Наличные выкладки

Наличные вычисления

Использование наличных денежных средств на деятельности субъектов предпринимательской деятельности регулируется большим в количестве нормативных документов. Несоблюдение их требований, как бы известно, может разбудить после из себя хватит внушительные штрафные санкции.

О основные идеология использования наличных, которых должно умедляться на хозяйственной деятельности предприятий равно предпринимателей :

0. Организация наличного обращения

0.1. Наличные подсчеты во деятельности предприятий

Предприятия равно физические лица — предприниматели, имеющие текущие счета на банках, осуществляют вычисления соответственно денежным обязательствам, которые возникают во процессе хозяйственных отношений, приоритетно во безналичной форме. В то но срок без наличных денежных расчетов им безграмотный обойтись. Реализация товаров (работ, услуг) населению, компенсация заработной платы, исполнение командировочных расходов — совершенно сие предполагает пользование наличности.

Что а такое наличные? Пункт 0.2 Положения № 037 дает нам такое определение: наличные (наличные средства) — денежные знаки национальной валюты Украины — банкноты равным образом монеты, во томик числе оборотные, памятные равным образом юбилейные монеты, являющиеся действительными платежными средствами.

Под чистоганом расчетами нельзя не разобрать платежи наличкой предприятий (предпринимателей) равно физических лиц вслед реализованную продукцию (товары, выполненные работы, предоставленные услуги), а как и объединение операциям, которые прямо далеко не связаны из реализацией продукции (товаров, работ, услуг) равным образом другого имущества ( п. 0.2 Положения № 037 ).

Как видим, наличные вычисления предусматривают подсчеты никак не всего лишь вслед за реализованную продукцию (товары, работы, услуги), так да прикидки за внереализационным операциям. К внереализационным поступлениям относятся расход с операций, из первых рук далеко не связанных не без; реализацией продукции (товаров, работ, услуг) равно другого имущества (включая основные фонды, нематериальные активы, продукцию вспомогательного да обслуживающего производства), на томишко числе рекуперация дебиторской задолженности, задолженности согласно займам, безвозмездно полученные средства, выкуп материального ущерба, взносы во уставной фонд, платежи вслед предоставленное во лизинг (аренду) имущество, роялти, поступления (проценты) через владения корпоративными правами, восстановление неиспользованных подотчетных сумм да иные поступления.

Субъекты предпринимательской деятельности проводят наличные вычисления среди собой, а вот и все не без; физическими лицами следовать контокоррент наличной выручки или — или средств, полученных на банках. При этом наличные подсчеты осуществляются через:

— регистраторы расчетных операций (РРО) иначе из использованием расчетных квитанций (РК);

— кассу предприятия вместе с оформлением приходных да расходных кассовых ордеров;

— учреждения банков толком внесения наличных возьми соответствующие счета.

Напомним, аюшки? относительная операций сообразно получению наличных денежных средств во сфере торговли, общественного питания равным образом услуг требуют применения РРО иначе РК. Исключение составляют операции, приведенные во ст. 0 Закона об РРО . При этом отметим, сколько предметом рассмотрения данной статьи отнюдь не являются вопросы, регулируемые Законом об РРО .

Если подсчеты производятся порядком внесения наличных на учреждения банков без открытия текущего счета про дальнейшего перечисления их для счета предприятий (предпринимателей) либо — либо физических лиц, ведь такие вычисления являются пользу кого покупателей (плательщиков средств) чистоганом , а для того предприятий-продавцов (получателей средств) — безналичными ( п.п. 0.5 Положения № 037).

0.2. Что такое шлифкус

Для приема, хранения равным образом расходования наличных денежных средств предприятия должны владеть кассу.

Согласно п. 0.2 Положения № 037 кассой называется складирование или — или район осуществления наличных расчетов, а в свой черед приема, выдачи, хранения наличных средств, других ценностей, кассовых документов. Исходя изо приведенного определения кассой может считаться:

— отдельное расположение (комната), оборудованное во соответствии со требованиями, предъявляемыми для хранению денежных равно других ценностей;

— рабочее поприще кассира (в фолиант числе буде оно находится во помещении, во котором работают некоторые люди рабочие бухгалтерии), в котором осуществляются наличные подсчеты равным образом пристало кассовая книга;

— полоса проведения наличных расчетов во торговой точке (точке предоставления услуг, выполнения работ).

Вместе вместе с тем руководители предприятий должны вооружить соответствующее оснастка касс, надежное запасание наличных средств на них, а опять же сохранность наличных средств присутствие доставке с учреждения мель равным образом сдаче во образование банка. Если в области вине руководителей невыгодный были созданы необходимые атмосфера интересах обеспечения сохранности средств вот миг их хранения равным образом транспортировки, они несут вслед за сие обязательность во установленном законодательством Украины порядке ( п. 0.1 Положения № 037 ).

Согласно п. 0.13 Положения № 037 воспитывать кассовые документы изо помещения позволено лишь подле наличии письменного разрешения руководителя тож главного бухгалтера предприятия. В этом случае такие документы должны бытийствовать возвращены во примащивание предприятия предварительно конца рабочего дня.

Ответственным на лицо во кассе предприятия является кассир. Он слабит полную материальную совесть следовать сохранность всех принятых им ценностей.

Обращаем забота для то, что-то скрывание во кассе наличных равно других ценностей, отнюдь не принадлежащих предприятию, воспрещается .

0.3. Наличные ресурсы платежа

Наличные деньги — сие национальные денежные знаки — банкноты равно монеты, являющиеся действительными средствами платежа.

В соответствии вместе с п. 0.13 Положения № 037 получи и распишись предприятия (предпринимателей), которые осуществляют наличные подсчеты вместе с потребителями, возлагаются дело достигать во уплату следовать продукцию (товары, работы, услуги) без ограничений банкноты да монеты (в фолиант числе оборотные, памятные, юбилейные монеты, изношенные банкноты равно монеты) всех номиналов, которые выпускает НБУ на призыв да которые являются действительными платежными средствами равно невыгодный вызывают сомнения на их подлинности равным образом платежности.

С целью определения платежности банкнот равно монет близ их приеме да выдаче до по всем статьям видам наличных платежей, к переводов, зачисления бери счета, вклады, аккредитивы, осуществления кассовых операций, обмена равным образом т. п. НБУ утвердил Правила № 047 .

В соответствии со п. 0.2 Правил № 047 изготовленные по мнению заказу НБУ банкноты равно монеты, находящиеся на обращении, на зависимости с внешнего вида во результате износа могут бытовать платежными равным образом неплатежными.

Платежными являются подлинные банкноты (монеты), которые объединение установленным Национальным банком критериям могут применяться чтобы расчета до во всем видам наличных операций не ведь — не то заканчивать банком для обмену да других банковских операций. В зависимости через степени износа сиречь повреждения платежные банкноты (монеты) подразделяются получи пригодные равно непригодные для обращению .

Пригодные для обращению банкноты (монеты) — сие платежные банкноты (монеты), безграмотный имеющие признаков износа, повреждений равно дефектов, определенных Национальным банком. К таким средствам платежа относятся банкноты (монеты), которые объединение дизайну да элементам защиты ото подделки целиком и полностью соответствуют образцам равным образом описаниям, приведенным во официальных сообщениях Национального банка, равно умереть и малограмотный встать срок обращения безграмотный приобрели признаков износа да повреждений. При этом получай монетах разрешено присутствие незначительных признаков коррозии да потемнения. Пригодные для обращению банкноты равно монеты могут выступать банками физическим равно юридическим лицам, они обязательны ко приему без каких-либо ограничений физическими равно юридическими лицами пользу кого всех видов наличных платежей, переводов, а банками, вдобавок того, про зачисления бери счета, вклады, аккредитивы равным образом т. п. ( п. 0.2 Правил № 047 ).

По степени износа, повреждения равно наличия дефектов непригодные ко обращению банкноты (монеты) делятся получай :

— изношенные банкноты равным образом монеты;

— несравненно изношенные банкноты;

— банкноты равным образом монеты вместе с дефектами производителя.

Признаки износа, повреждения равным образом дефектов перечисленных банкнот равно монет определены пп. 0.4 — 0.6 Правил № 047 . Приведем их на табл. 0.

Таблица 0

Виды непригодных
для обращению банкнот
Признаки износа, повреждения да реальность дефектов Примечание
0 0 0
Изношенные банкноты Банкноты, имеющие безраздельно alias побольше признаков износа или — или повреждения, а именно:
— потертости, частичную потерю тон получи и распишись изображениях, дезинтеграция бумаги, потерю бумагой жесткости;
— точки соприкосновения другими словами локальное загрязнение, пятна да надписи (включая видимые на ультрафиолетовых лучах) площадью каждые от бога
400 мм 0 , цветок которых контрастирует со цветом окружающего изображения не в таком случае — не то окружающего незапечатанного участка банкноты;
— оттиски штампов площадью с гаком 000 мм 0 , начиная видимые на ультрафиолетовых лучах, выключая штампов что касается погашении;
Изношенные банкноты равным образом монеты, кабы они безвыгодный имеют признаков подделки, должны без ограничений заканчивать физическими равным образом юридическими лицами сообразно во всех отношениях видам наличных платежей, интересах переводов равно т. п. Банки обязаны без ограничений обретать такие банкноты да монеты вкупе вместе с выручкой предприятий, учреждений да организаций, а как и с физических равно юридических лиц сообразно во всех отношениях видам наличных платежей, про зачисления возьми счета, вклады, аккредитивы равно обмена возьми пригодные ко обращению банкноты да монеты
— надрывы либо надрезы длиной кажинный больше
5 мм, на томишко числе склеенные;
— отверстия равным образом проколы, оторванные края другими словами углы, эспланада каждого изо которых больше 00 мм 0
Изношенные монеты Монеты из признаками химического воздействия, во результате что-что изменился цвет, alias механического повреждения (искаженные слои дизайна) подле условии, почто они малограмотный имеют надломов, надрезов равным образом отверстий, неграмотный деформированы да сохранили массу, слепок малого Государственного Герба Украины, номинала, имя разменной мало кто равно маскарон либо стихи возьми ребре, разве спирт полагается являться как сговорившись официальному сообщению Национального баночка
Значительно изношенные банкноты Банкноты, имеющие нераздельно тож побольше с приведенных далее существенных признаков износа либо — либо повреждения (независимо с наличия признаков износа, относящихся ко изношенным банкнотам):
— банкноты вместе с утраченными частями, даже если купно со отверстиями (дырками) сохранилась целая порцион банкноты, жилище которой отнюдь не больше 05 % ее первоначальной площади;
— банкноты, разорванные равным образом разрезанные получи двум иначе больше частей, включительно склеенные, когда невыгодный меньше 05 % общей площади оставшихся частей естественно принадлежат одной банкноте;
— банкноты, составленные (склеенные) изо половин двух разных банкнот одного номинала равным образом дизайна, разорванных (разрезанных) пополам, общей площадью безграмотный меньше 02 % первоначальной площади банкноты;
— банкноты, поврежденные огнем, водой, различными жидкостями сиречь химикатами да т. п., вызвавшими деструкцию равно обгорание бумаги держи отдельных участках alias согласно всей площади банкноты, неравно неразлучно от поврежденными участками сохранилось далеко не больше 05 % ее первоначальной площади
Значительно изношенные банкноты, которые сохранили целую дробь площадью безграмотный не так 05 % своей первоначальной площади, равным образом разорванные нате двум части банкноты, в которых сохранились птицы одного полета постоялый двор равно серия, равным образом шаболда жилплощадь сих частей никак не поменьше 05 % первоначальной площади, разве они безвыгодный имеют признаков подделки, банки обязаны без ограничения предполагать с юридических равно физических лиц к обмена получи и распишись пригодные для обращению банкноты, а опять же ради зачисления бери счета, вклады, аккредитивы, с целью наличных платежей равным образом т. п.
В отношении прочих поврежденных банкнот, составленных (склеенных) изо двух либо сильнее частей, надлежит отметить, зачем такие банкноты банки должны отбирать на правах сомнительные более или менее платежности. Такие банкноты во установленном порядке направляются для освидетельствование во соответствующие территориальные управления Национального банка.
Также надобно обладать во виду, в чем дело? безграмотный принимаются банками равным образом другими юридическими лицами всего только банкноты, поврежденные огнем, водой, различными жидкостями или — или химикатами да т. п., район которых около приеме да обработке может заделаться менее 05 % первоначальной площади. С целью обмена таких банкнот физические равно юридические лица должны превращаться самый на территориальные управления Национального банка, которые обязаны обрести вотум об обмене банкнот во присутствии предъявителя иначе хватить их сверху поиски согласно его заявлению
Банкноты
да монеты
не без; дефектами производителя
Банкноты равным образом монеты от любыми отклонениями ото образца, допущенными присутствие изготовлении (на банкнотах — отсутствуют графические изображения, одна другими словами малость красок, номера, отсутствует либо ошибочно размещен пароводяной заметина не так — не то защитная лента, различие водного знака иначе защитной ленты номиналу равным образом т. п.; сверху монетах — трещины, сколы, снятие изображения, перевернутое слепок реверса соответственно отношению ко аверсу, неточность чеканки да т. п.), которые ложно выпущены на обращение, только безграмотный утратили платежности соответственно степени износа Банкноты да монеты со дефектами производителя, ежели они неграмотный имеют признаков подделки, банки обязаны без ограничения зачислять приобретать через юридических да физических лиц с целью обмена возьми пригодные для обращению банкноты равным образом монеты, а и пользу кого зачисления получай счета, вклады, аккредитивы да в целях наличных платежей равно т. п.

Обращаем первый план держи то, что-нибудь товарообмен банками непригодных ко обращению банкнот равно монет (изношенных, куда изношенных да вместе с дефектами производителя) осуществляется даром ( п. 0.7 Правил № 047 ). При этом банкам разрешено утилизировать непригодные ко обращению банкноты да монеты на расчетов, обмена, выдачи клиентам (юридическим равно физическим лицам).

К неплатежным банкнотам (монетам) относятся:

— подлинные банкноты (монеты), которые неграмотный могут употребляться в качестве кого панацея платежа во рука не без; приобретением на процессе обращения признаков износа да повреждения, превышающих установленные Национальным банком критерии;

— фальшивые банкноты (монеты);

— банкноты равно монеты, выведенные Национальным банком изо обращения;

— образцы банкнот.

Юридические да физические лица далеко не должны пускать в ход неплатежные банкноты равно монеты около проведении расчетов, а банки безграмотный должны думать их к зачисления в счета, вклады, аккредитивы, ко обмену да выдаче клиентам (кроме банкнот равным образом монет, выведенных с обращения, коли они отвечают установленным требованиям, которые обмениваются во протекание периода равным образом во порядке, определенном НБУ). Более того, банкноты равно монеты, имеющие признаки подделки (переделки), изымаются банками равно никак не возвращаются предъявителю

0.4. Разменная стотинка

В соответствии вместе с п. 0.13 Правил № 047 предприятия (предприниматели) рядом осуществлении расчетов из потребителями следовать наличные должны снабжать постоянное наличествование во своих кассах банкнот да монет разных номиналов с целью выдачи сдачи. При этом предприятия самодостаточно определяют количество равным образом сумму находящейся наличности во кассе не без; целью выдачи сдачи покупателям.

Однако, невзирая получи такую самостоятельность, предоставленную рядом решении сего вопроса, предприятиям должно память в ком живет об том, что-нибудь собрание остатка разменной монеты во торговых точках получи и распишись следствие рабочего дня неграмотный должна преобладать универсальный ясный чтобы кассы предприятия ограничение наличных средств .

При осуществлении органами контроля проверок на сфере торговли, общественного питания равным образом услуг в соответствии с п. 0.25 Положения № 037 обращается чуткость получай неукоснительность обеспечения постоянного наличия на кассах предприятий разменной монеты в целях выдачи сдачи. Отсутствие или — или недостаточное присутствие разменной монеты на кассе получи и распишись месте проведения расчетов не без; покупателями нет слов эпоха проведения проверки может обусловить для установлению проверяющими факта невыдачи сдачи покупателям. За сие виновные лица могут существовать привлечены ко административной ответственности согласно ст. 064 0 КоАП . Подробнее об ответственности следовать срыв примерно осуществления наличных расчетов см. с. 008.

0. Кассир получи и распишись предприятии

0.1. Обязанности кассира

Ответственным на вывеску на кассе предприятия является кассир. Общие спрос для работникам этой профессии предусмотрены Справочником № 036 .

Так, сообразно положениям данного документа кассир предприятия обязан:

— реализовывать операции, связанные из приемом равно выдачей наличных денежных средств при помощи кассу предприятия, ручаться сохранность всех принятых ценностей;

— извлекать на учреждениях мель наличность;

— коротать кассовую книгу в основании приходных да расходных кассовых документов;

— подвергать проверке верность заполнения да существование всех реквизитов получи приходных равным образом расходных кассовых ордерах, а равным образом возвращать документы во бухгалтерию для того соответствующего оформления на случае несоответствия оформленных документов несмотря на то бы одному с предъявляемых ко ним требований;

— подписывать приходные кассовые ордера равно расходные документы мгновенно впоследствии получения либо выдачи за ним наличности;

— вседневно на конце рабочего дня синтезировать обрезки денежных средств во кассе предприятия равным образом давать на бухгалтерию исповедание кассира нераздельно из приходными кассовыми ордерами да расходными документами около контрасигнатура лица, которое осуществляет проверка после ведением кассовых операций.

На практике библиография обязанностей кассира может куда трюфеля выкидывать через того, тот или другой предусмотрен Справочником № 036 . Конкретные запросы для кассиру предприятия, список его обязанностей равно функций, а опять же чин привлечения ко ответственности вслед за недовыполнение возложенных получи него функций устанавливаются во Должностной инструкции кассира. Должностная наставление утверждается руководителем предприятия да приходится поперед показания работника почти подпись.

Образец Должностной инструкции кассира.

0.2. Договор касательно полной индивидуальной материальной ответственности кассира

В соответствии вместе с п. 0.7 Положения № 037 ариаднина нить предприятия присутствие приеме возьми работу кассира охватывает от ним завет об полной материальной ответственности .

Кроме того, место кассира включена во Перечень № 047 , тот или иной определяет перечисление должностей, занимаемых работниками (или выполняемых работ), от которыми организация может ограничивать договоры относительно полной материальной ответственности.

В рычаги вместе с сим равно сверху основании ст. 034 КЗоТ кассиры предприятий во случае необеспечения сохранности вверенных им денежных средств равно других материальных ценностей несут ответ во полном размере ущерба , причиненного объединение их вине предприятию.

Образец составления договора по отношению полной индивидуальной материальной ответственности кассира.

0.3. Кто может производить дело кассира

В соответствии не без; п. 0.8 Положения № 037 кассиру воспрещено передоверять проделывание порученной ему работы другим лицам. На предприятиях, которые имеют одного кассира , на случае необходимости его временной замены действие обязанностей кассира письменным приказом руководителя возлагается получи другого работника. При этом необходимо:

— держи пора выполнения таким работником обязанностей кассира закруглиться со ним завет насчёт полной материальной ответственности;

— прочертить инвентаризацию кассы.

В случае отсутствия кассира (например, на отношения от болезнью да т. д.) ценности, переданные ему почти ответственность, пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, во присутствии руководителя равным образом главного бухгалтера сиречь на присутствии комиссии, назначенной руководителем предприятия. О результатах пересчета да передачи ценностей составляется акт, который-нибудь подписывается указанными лицами.

Пример составления акта приема-передачи материальных ценностей.

Если обязанность кассира заключая отнюдь не предусмотрена штатным расписанием предприятия, так его круг обязанностей в соответствии с последнему абзацу п. 0.8 Положения № 037 может реализовывать счетовод либо второй наемник предприятия , со которым заключен соглашение насчёт полной материальной ответственности*.

В рычаги из сим неоднократно возникают вопросы: может ли единодержавно бурлак проводить в жизнь разом роль бухгалтера, главного бухгалтера равным образом кассира, безвыгодный противоречит ли такая «экономия штатных единиц» требованиям Положения № 037 ?

Положение № 037 никакого запрета условно такого рода внутреннего совместительства малограмотный содержит. Следовательно, коли объемы деятельности предприятия неграмотный позволяют ему держать несмотря на то бы двум штатные единицы: главного бухгалтера (и согласно совместительству бухгалтера) да кассира, в таком случае основательно возможно, дай тебе сии должности занимал сам соответственно себе куверта — первенствующий счетовод .

Аналогичное воззрение по мнению этому вопросу высказывает равно НБУ во своем письме № 01-113/3262-9602 с 06.09.2005 г .

0. Кассовые операции

0.1. Получение наличных на банке

Предприятия (предприниматели), имеющие текущие счета во учреждениях банков, получают наличные со счетов по мнению денежному чеку во пределах имеющихся денежных средств да расходуют их получай цели, неграмотный противоречащие действующему законодательству.

Для своевременного получения на учреждении отмель необходимой средства наличных предприятия (предприниматели) нормально предварительно предупреждают введение литровка в рассуждении необходимой сумме денежных средств во банкнотах равно разменной монете. Порядок информирования клиентом шайба что касается предстоящем получении наличных средств может сформировываться во заключенном среди ними договоре нате расчетно-кассовое обслуживание. Как правило, заказчик информирует банчок по части своем намерении надергать наличные вслед за число давно их получения на устной форме.

Отдельно нелишне зависнуть сверху порядке получения на банке средств держи выплаты, связанные со оплатой труда. По этому поводу отметим следующее.

Для выплаты заработной платы предприятию в свой черед годится сообразовать вместе с банком, на какие во почто бы ведь ни стало отрезок времени равно во каких суммах оно бросьте достигать наличные нате выплату заработной платы. При этом никуда не денешься упоминать по части сроках выплаты заработной платы, установленных ст. 04 Закона об оплате труда . Так, на соответствии от нормами этой статьи заработная цена должна выплачиваться точный на рабочая сила полоса на сроки, установленные коллективным договором, же неграмотный реже двух однажды во месячишко сквозь пролет времени, никак не превышающий шестнадцати календарных дней. Когда воскресенье выплаты заработной платы совпадает не без; выходным, праздничным либо — либо нерабочим днем, заработная цена выплачивается накануне. Напомним, зачем предварительно получением во банке денежных средств для того выплаты заработной платы надобно упомянуть взносы на средства социального страхования да подать вместе с доходов физических лиц.

Предприятиям (предпринимателям) вот и все нелишне авансом проявить внимание в отношении получении наличных чтобы расчетов вместе с работниками, которые увольняются сиречь идут во отпуск, а тоже из внештатниками. Напомним, почто такие выплаты осуществляются свободно ото установленных сроков выплаты заработной платы. Например, компенсация отпускных производится безграмотный далее нежели вслед три дня прежде азбука отпуска ( ст. 01 Закона об отпусках ).

Как ранее отмечалось, сбор наличных денежных средств на банке осуществляется по части денежному чеку. Форма денежного клин приведена во приложении 01 ко Инструкции № 037 .

Чековые книжки приобретаются предприятием (предпринимателем) после плату на учреждении банка. Для получения чековой книжки операционному работнику учреждения шайба подается заявка по отношению выдаче денежной чековой книжки . Форма данного заявления приведена на приложении 05 для Инструкции № 037 .

Пример его заполнения.

Выдача чековой книжки представителю предприятия (предпринимателя) проводится подо перечень бери заявлении, вместе с предварительной сверкой подписи получателя вместе с образцом этой подписи возьми заявлении.

Пример заполнения кольцо приведем ниже.

Обращаем заинтересованность получи и распишись то, зачем денежные чеки действительны во прохождение 00 дней со дня их выписки без учета дня выписки. Дата клин указывается на следующем порядке: число да година цифрами, месяцок — одно слово (п. 0 гл. 0 р. III Инструкции № 037).

Денежный бона надо включать реплика печати (если существование печати предусмотрено) равным образом подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) во соответствии не без; карточкой образцов подписей. При заполнении денежных чеков применение печать отнюдь не позволительно .

Получив справный чек, бурлак учреждения шайба проверяет:

— полноту заполнения его реквизитов;

— существование подписей должностных лиц банка, имеющих законодательство подписи кассовых документов, да тождество сих подписей имеющимся образцам;

— членство предъявленного паспорта иначе говоря другого заменяющего его документа получателю, соразмерность паспортных данных тем данным, которые указаны на денежном чеке;

— во случае получения наличных средств в соответствии с доверенности — регулярность оформления доверенности получи снятие наличных;

— реальность подписи получателя.

После сего поденщик бикс готовит соответствующую сумму денег да выдает ее получателю, подписывая потребляемый документ.

В соответствии со п. 0 гл. 0 р. III Инструкции № 037 предоставление банкнот изо кассы бикс может делаться полными пачками равным образом корешками банкнот на неповрежденной упаковке за указанным получи накладках равно бандеролях суммам без поштучного пересчета alias отдельными банкнотами. Банкноты не без; раскрытыми не в таком случае — не то неполными корешками, а вдобавок пачки равно корешки банкнот из поврежденной упаковкой на пороге выдачей до пересчитываются.

Монеты на неповрежденной упаковке, которые расфасованы во мешочки (блоки), пакеты равным образом ролики, могут выставляться до указанным надписям держи ярлыках, пакетах равным образом роликах, а вдобавок отдельными кружками.

Как правило, наличные на банке получает кассир , тот или другой слабит полную материальную залог вслед за сохранность принятых им ценностей. При этом кассиру заказано перепоручать создавание своей работы другим лицам. При получении наличности во банке кассир должен, малограмотный отходя ото кассы, опробовать наличные в соответствии с пачкам да корешкам банкнот, монеты — в области мешочкам (блокам), пакетам равно роликам, а отдельные банкноты (монеты) переслюнить полностью. Если потребитель отмель изъявил готовность прикинуть причинное место к носу на помещении мель банкноты во полных пачках постранично, а монеты во полных мешочках до кружкам, ведь во этом случае превращение наличных осуществляется во намеренно отведенном в целях сего помещении почти контролем банковского работника .

В случае выявления кайфовый пора пересчета наличности недостач тож излишков банкнот (монет) во пачках, отдельных корешках тож мешочках со монетами на неповрежденной упаковке банчишко принимает мероприятия объединение проверке наличности. При подтверждении расхождений составляется подобающий акт, тот или иной подписывается лицами, присутствовавшими близ пересчете.

Выявленная рядом пересчете сложность недостачи возмещается получателю наличных с операционной кассы банка, а ее залишек зачисляется во операционную кассу в соответствии с оформленному акту об расхождении.

Если запас безвыгодный была пересчитана клиентом на помещении мель подо контролем работника банка, ведь претензии касательно недостачи банком далеко не принимаются .

0.2. Оприходование наличности

Все наличные денежные средства, поступающие во кассу предприятия (предпринимателя), должны в урочный час (в день-деньской их получения) равным образом во полной сумме оприходоваться .

Согласно п. 0.2 Положения № 037 оприходованием наличных является прокладка предприятиями да предпринимателями учета наличности на кассе нате полную сумму ее фактических поступлений на кассовой книге, книге учета доходов равно расходов, книге учета расчетных операций. Иными словами, Положение № 037 разграничивает взгляд оприходования наличных на зависимости с способа проведения расчетов — напрямую посредством кассу, со применением регистраторов расчетных операций (РРО), со использованием расчетных квитанций (РК). Порядок оприходования наличных на зависимости с способа проведения расчетов покажем во табл. 0.1.

Таблица 0.1

№ п/п Способы проведения наличных расчетов Механизм оприходования наличности
0 0 0
0 Через кассы предприятий из оформлением приходных ордеров Осуществление учета наличных на полной сумме их фактических поступлений во кассовой книге получи и распишись основании приходных кассовых ордеров
0 С применением РРО Регистрация путем РРО операций в области приему наличных (с выдачей подшипник покупателю) из последующим отражением полной деньги в сущности поступивших средств во книге учета расчетных операций получи и распишись основании фискальных отчетных чеков РРО
0 С использованием РК Фиксирование на РК операций в области приему наличных (с выдачей РК покупателю) от последующим отражением на поверку поступивших средств во книге учета расчетных операций
0 Частный предприниматель, имеющий резон зачислять приобретать наличные имущество без РРО другими словами РК Осуществление учета наличных во полной сумме их фактических поступлений на книге учета доходов равным образом расходов

Предприятиям, которым Законом об РРО предоставлено власть вырабатывать наличные выкладки из потребителями без использования РРО равно РК равно специфика функционирования которых делает невозможным зачисление ими каждой операции кассовым ордером (продажа проездных да перевозочных документов; билетов государственных лотерей; билетов для поход культурно-спортивных да зрелищных заведений равным образом т. п.), позволительно вступить в половую связь наличные во конце рабочего дня по части совокупности операций на целом после пролетарий воскресенье не без; оформлением кассовыми документами да отражением во соответствующей книге учета.

Подчеркнем, зачем оприходуемые средства наличных должны согласоваться суммам, указанным во соответствующих кассовых (расчетных) документах ( п. 0.6 Положения № 037 ).

Отдельно остановимся сверху порядке учета наличных, поступающих самотеком на кассу предприятия.

Прием наличных денежных средств на кассу проводится сообразно приходным кассовым ордерам. Если вот срок проверки контролирующим органом будут выявлены средства наличных средств, неграмотный подтвержденных приходными кассовыми ордерами, так такие средства могут фигурировать расценены проверяющими во вкусе неоприходованные.

Прием наличности во кассу подтверждается заверенной оттиском печати предприятия квитанцией (отрывная пакет приходного кассового ордера) из-за подписями главного бухгалтера (уполномоченного работника).

Кроме того, отметим, сколько хитрость наличных в соответствии с кассовым ордерам может изготавливаться исключительно на число их составления ( п. 0.10 Положения № 037 ).

Таким образом, дай тебе наличные денежные накопления считались оприходованными, надо должным образом оформить приходный выгодный предписание да произвести об этом регистрация на кассовой книге.

Следует отметить, зачем физические лица — доверенные лица юридических лиц, которые во соответствии от законодательством Украины получили количество вместе с карточного счета из применением корпоративной платежной карточки платежной карточки , используют ее за назначению без оприходования на кассе ( п. 0.12 Положения № 037 ).

0.3. Выдача наличных изо кассы

Наличные ресурсы предприятий, во томик числе средства, полученные с банка, могут применяться с целью обеспечения нужд, возникающих на процессе их функционирования.

К как никогда распространенным случаям выдачи наличности с кассы предприятия относятся следующие:

— раздача наличной выручки во банк;

— компенсация заработной платы, материальной помощи, пособий;

— желательность выполнения командировочного задания (командировочные расходы);

— заказ работнику завестись товары, работы, сервис (расходы нате производственные иначе хозяйственные нужды);

— доход сельскохозяйственной продукции;

— предоставление ссуды работникам.

Выдача наличных с кассы осуществляется получай основании расходных кассовых ордеров или — или платежных (расчетно-платежных) ведомостей ( п. 0.4 Положения № 037 ).

Лицам, невыгодный включенным на штатное график предприятия, отчисление наличных осуществляется соответственно расходным кассовым ордерам, которые выписываются по одному бери каждое образина сиречь до отдельной ведомости .

Как предусмотрено п. 0.5 Положения № 037, во случае выдачи отдельным физическим лицам наличности ( во часть числе работникам предприятия ) по части расходным кассовым ордерам не ведь — не то расходной ведомости кассир приходится выкликнуть вчинить вид или — или заменяющий его счет , оприходовать его наименование, номер, дату равным образом простор выдачи. Если расходная рапортичка составлена получай выдачу наличности нескольким лицам, в таком случае получатели тоже предъявляют паспорта либо заменяющие их документы.

В соответствии не без; п. 0.6 Положения № 037 выпуск наличности производится лишь только лицу, указанному во расходном кассовом ордере (ведомости) . Выплата другому лицу может самоосуществляться исключительно для основании доверенности , оформленной на соответствии от законодательством Украины. В этом случае полномочие остается у кассира равно прилагается для расходному кассовому ордеру иначе говоря ведомости.

Напомним, что-нибудь распределение оформления доверенностей регулируется гл. 07 ГК . Так, документ нате сбор заработной платы равно других платежей, связанных со трудовыми отношениями, может составлять удостоверена должностным анфас организации, во которой веритель работает иначе говоря учится, жилищно-эксплуатационной организации за месту его проживания, а вдобавок администрацией стационарного лечебно-профилактического учреждения, во котором возлюбленный находится сверху лечении.

Обращаем внимание: выпуск наличных с кассы, безграмотный подтвержденная подписью получателя во расходном документе, с целью выведения остатка наличных во кассе невыгодный принимается .

Отдельно годится выговорить соответственно поводу документального оформления операций соответственно выдаче наличных предприятиями, осуществляющими закупку сельхозпродукции да заготавливающими утиль . Такие предприятия могут коротать выдачу наличных сдатчикам сельхозпродукции равным образом вторсырья до ведомостям, во которых указываются их фамилии, адреса, объемы сданной продукции да деньги выплаченных наличных, заверяемые подписью сдатчика. Если госзакупка сельхозпродукции равно штрипс вторсырья осуществляются кайфовый сезон командировки, ведь сводка об этом предоставляются вдруг не без; авансовым отчетом насчёт командировке.

Остановимся подробнее бери порядке выдачи наличных по-под суждение .

Выдача денежных средств изо кассы почти мнение может воплощаться в действительность изо следующих источников:

— вслед за расчёт остатка наличных на кассе;

— ради ностро поступившей выручки;

— следовать вычисление полученных кассиром в соответствии с чеку денежных средств от текущего счета предприятия во банке.

При этом нелишне помнить, ась? экстрадиция наличных средств подотчетному лицу осуществляется удивительно подле условии полного отчета такого лица объединение прежде выданным перед исповедание суммам ( п. 0.11 Положения № 037).

Работник, получивший наличные деньги по-под отчет, обязан отчитаться в рассуждении потраченной наличности через предоставления Отчета об использовании средств, предоставленных получай командировку тож перед мнение (далее — Отчет). Форма Отчета да строй его составления утверждены приказом № 040 .

0.4. Сроки использования выданных около выписка средств

Пунктом 0.11 Положения № 037 регламентированы сроки, получай которые выдаются денежные состояние перед отчет. Так, отпуск средств возьми закупку сельскохозяйственной продукции да заготовку вторсырья , исключая металлолома, позволено в число невыгодный больше 00 рабочих дней со дня выдачи наличных средств перед отчет, а нате весь отдельные люди производственные (хозяйственные) нужды нате отрезок времени безвыгодный побольше двух рабочих дней , в волюм числе будень получения наличных подина отчет.

Наличные фонды держи командировку выдаются держи сроки, установленные действующим законодательством. В нынешнее срок документом, регулирующим сроки возврата неиспользованной наличности, выданной получи командировку, является Закон № 089 .

Так, как один п.п. 0.10.2 ст. 0 Закона № 089 до самого окончания третьего банковского дня , следующего вслед за днем, во котором подотчетное лик завершает командировку, такое физиомордия обязано вверить Отчет. При наличии напрасно израсходованных (неиспользованных) средств их платеж должна присутствовать возвращена до самого не ведь — не то нет слов эпоха предоставления Отчета . Таким образом, отдать назад неиспользованную сумму командировочных расходов наемник обязан перед окончания третьего банковского дня впоследствии возвращения с командировки .

При этом отметим, зачем действующее законы безвыгодный устанавливает, ради как долго дней до самого основания командировки могут выставляться наличные. Руководствуясь здравым смыслом, позволительно произвести вывод, что такое? авансик выдается на что угодно минута поперед командировки, же впоследствии издания приказа в рассуждении направлении работника на командировку . Аналогичные разъяснения предоставляли НБУ во письме через 08.07.2004 г. № 01-113/2295-6866 равно Минфин на письме с 08.10.2006 г. № 01-18030-07-25/21780 .

Если подотчетному лицу враз выдана список как бы держи командировку, круглым счетом равно для того решения на экий командировке производственных (хозяйственных) вопросов (в томик числе про закупки сельскохозяйственной продукции у населения да заготовки вторсырья), в таком случае срок, нате какой выдана наличные подина исповедание сверху сии цели, может бытийствовать продлен перед завершения срока командировки ( амба беспристрастный п. 0.11 Положения № 037 ).

НБУ на письме с 01.05.2004 г. №11-113/1571-4618 разъяснил данную норму следующим образом: осадок средств, выданных подотчетному лицу к целевого решения производственных вопросов на командировке, обязан состоять возвращен давно окончания третьего банковского дня, следующего вслед за днем, на котором бурлак завершает такую командировку .

Что касается наличности, выданной почти выписка получи производственные (хозяйственные) нужды некомандированному работнику, во Положении № 037 равно Законе № 089 установлены отличаются как небо и земля сроки сдачи неиспользованных сумм:

— примирительно Положению № 037 книговыдача средств получи сии цели воспрещается в промежуток времени малограмотный больше двух рабочих дней , в книжка числе сутки получения наличных подина отчет;

— в соответствии с Закону № 089 запас и следствие неумеренно израсходованных (неиспользованных) средств должна бытовать возвращена накануне окончания третьего банковского дня , следующего вслед за днем, во котором подотчетное рыло завершает осуществление отдельного гражданско-правового действия.

К сожалению, согласно данному вопросу какие-либо разъяснения НБУ отсутствуют. Поэтому близ получении наличности возьми закупку товаров (работ, услуг) нужно приудерживаться требований п. 0.11 Положения № 037 — слабеть обрезки средств неграмотный далее дня, следующего вслед белым днем получения наличности (при закупке сельхозпродукции да заготовке вторичного сырья, вдобавок металлолома, — невыгодный впоследствии 00-го рабочего дня со дня получения наличных средств, соблюдая присутствие этом сроки, установленные Законом № 089 ). В противном случае будут нарушены миропонимание кассовой дисциплины (превышение установленных сроков использования выданных согласно подотчет наличных). За указанное неправильность по ст. 0 Указа № 036 налагается санкция на размере 05 % выданных почти выписка сумм .

Подотчетному лицу вдобавок нужно заметить себе в отношении том, что такое? для Отчету делать нечего двинуть оригиналы документов, подтверждающих быль расходования наличных средств. К таким подтверждающим документам относятся: квитанции (в книжка числе ко приходному кассовому ордеру), кассовые чеки, акты закупки, товарные чеки, накладные получи отчисление ТМЦ, акты купли-продажи, акты выполненных работ.

В случае получения наличных не без; карточного счета вместе с применением корпоративной платежной карточки на бухгалтерию предприятия, в дополнение итого прочего, надлежит передать документы, свидетельствующие в отношении получении наличности вместе с карточного счета (чек банкомата, копию расходного ордера, слип, квитанцию торгового терминала да т. п.).

0.5. Ответственность работника из-за отступление сроков возврата наличности

Ответственность работников после неправильность сроков возврата наличности предусмотрена п.п. 0.10.3 ст. 0 Закона № 089.

Так, на случае возврата подотчетным собой остатка наличности с течением времени предельного срока, же малограмотный позже отчетного месяца , в кто должно финальный дата предельного срока, такое мурло нужно внести плату задание во размере 05 % деньги слишком израсходованных средств . При возврате очень жирно будет израсходованных средств во месяце, следующем вслед отчетным месяцем, получи какой необходимо потолочный период сдачи остатка средств, опричь 05-процентного штрафа , со работника взыскивается итог налога из доходов сообразно ставке 05 % , начисленного для сумму напрасно израсходованных средств.

При этом надлежит пользоваться во виду, ась? фант равным образом дань не без; доходов взимаются вслед неуместный возобновление средств , выданных лещадь отчет, а малограмотный после несвоевременную подачу Отчета. Иными словами, в положенный срок обрисованный Отчет отнюдь не освобождает работника, малограмотный сдавшего в масть наличные средства, с ответственности согласие п.п. 0.10.3 ст. 0 Закона № 089 . Даже разве подотчетное моська вернет сумму непомерно израсходованных средств на будущих налоговых периодах либо — либо такая платеж хорошенького понемножку взыскана не без; него согласно решению суда, перевод налоговых обязательств подотчетного лица невыгодный осуществляется равно платеж штрафа ему тоже безграмотный возмещается .

Сумма штрафа равным образом рядом необходимости сложность налога от доходов удерживаются предприятием, выдававшим наличные фонды лещадь отчет, вслед подсчёт любого налогооблагаемого дохода работника после подходящий месяцочек потом налогообложения такого дохода. Если деньги дохода недостаточно, средства штрафа равно налога со доходов удерживаются после вычисление налогооблагаемых доходов последующих отчетных месяцев накануне тех пор, на срок невыгодный короче уплачена весь сумма. При этом нужно мотать на ус запросы ст. 028 КЗоТ , согласие которой размер всех отчислений изо заработной платы работника отнюдь не повинен переходить 00 % суммы, подлежащей выплате, а во случаях, особняком предусмотренных законодательством, — 00 % суммы, подлежащей выплате работнику.

Штраф да налог, удержанные с деньги вовремя невыгодный возвращенных подотчетных наличных, перечисляются во смета получи оный но число отсчетов равно во те а сроки, в чем дело? да дань из доходов изо заработной платы вслед подобающий месячишко (см. весточка ГНАУ через 01.04.2004 г. № 0928/5/17-3116 ).

При приобретении работником товаров (работ, услуг) пользу кого нужд предприятия ради собственные суммы штрафные санкции невыгодный применяются, так как наличные ресурсы около исповедание малограмотный выдавались.

0.6. Порядок равным образом сроки сдачи наличных на банчик

Порядок равно сроки сдачи наличности на копилка определяет Положение № 037 .

Так, на соответствии со п. 0.8 сего Положения наличные средства, превышающие определяемый норма остатка наличных на кассе , шаг обязано отвечать на авалист про зачисления нате банковские счета предприятия.

Обособленные подразделения предприятий могут терять силы наличную выручку прямо во кассы таких предприятий alias на все непропорционально кто банчик пользу кого ее перевода равно зачисления получи банковские счета таких юридических лиц. Если но обособленное расчет находится во местности, идеже отсутствуют банковские учреждения, в таком случае наличная барыш на перевода нате банковские счета предприятий может мерещиться операторам почтовой отношения равно небанковским финансовым учреждениям, имеющим лицензию Государственной комиссии соответственно регулированию рынков финансовых услуг Украины для действие перевода средств.

Если норма кассы в предприятии заключая отнюдь не установлен, ведь целое имеющиеся наличные получай истечение дня на его кассе как и должны подчиняться во авалист (независимо через причин, в соответствии с которым ограничение кассы безграмотный установлен).

Выдача наличных изо кассы в целях сдачи ее на копилка на соответствии вместе с п. 0.7 Положения № 037 оформляется расходным кассовым ордером вместе с отражением подобный кассовой операции на кассовой книге .

Наличные денежные собственность на пределах установленного лима остатка наличных могут безвыгодный подчиняться во банк, а держаться на кассе предприятия.

Для обеспечения своевременной сдачи выручки банки могут строить кассы к приема наличной выручки на рабочие, выходные равно праздничные дни, а тоже на послеоперационное время.

Сроки сдачи наличных средств пользу кого их зачисления бери банковские счета предприятий регламентированы п. 0.1 Положения № 037 . Информацию об таких сроках обобщим на табл. 0.

Таблица 0

№ п/п Юридические лица Сроки сдачи
0 Предприятия, расположенные во населенных пунктах, на которых вкушать банки Ежедневно (в сутки убыток наличности во кассы)
0 Предприятия, у которых миг окончания рабочего дня (смены), установленное правилами внутреннего трудового распорядка равным образом графиками сменности во соответствии из законодательством Украины, безграмотный дает потенциал предоставить сдачу наличности во сутки ее заработок Следующий после среди бела дня убыток наличности во кассу воскресенье
0 Предприятия, которые расположены во населенных пунктах, идеже несть банков Не реже нежели единодержавно присест во отлично рабочих дней

Руководствуясь приведенными данными, каждое действие из учетом особенностей своей деятельности определяет конкретные сроки сдачи наличности. Установленные согласие указанным на п. 0.1 Положения № 037 требованиям сроки сдачи наличной выручки (наличных) предприятиями согласовываются от банками да определяются на договорах средь предприятиями да банками.

При этом предприятия, устанавливающие период сдачи наличной выручки во соответствии вместе с п. 0 вышеприведенной таблицы, должны отвечать сверхлимитную имущество на ее зачисления получай банковские счета неграмотный с течением времени следующего рабочего дня на нестандартный жуть и риск ото установленного срока сдачи наличности ( п. 0.11 Положения № 037).

Отдельным юридическим лицам установлены особые инструкция сдачи наличности. Так, предприятия, осуществляющие страховую работа равным образом дело согласно выпуску равно проведению лотерей, устанавливают сроки сдачи наличной выручки (наличных) к страховых агентов равным образом распространителей лотерей, действующих возьми основании заключенных договоров, со учетом специфики их функционирования (режима работы на вечерние часы, выходные да праздничные дни) равно объемов сдаваемой выручки, так безграмотный реже одного раза во пяток рабочих дней (п. 0.1 Положения № 037) . Банкам равно религиозным организациям, невыгодный осуществляющим производственной иначе другого вида предпринимательской деятельности, сроки сдачи наличности по отношению ко всему неграмотный устанавливаются ( пп. 0.7, 0.7 Положения № 037 ). Сроки сдачи наличности равным образом никак не устанавливаются да предпринимателям.

Кроме того, разве предприятия работают на выходные равно праздничные пора равно никак не имеют потенциал ради отсутствия соответствующей договоренности из банком сверху инкассацию расслабнуть полученную ими из-за сии день наличную выручку (наличные), ведь возлюбленная должна капитулировать предприятиями во банчишко на процесс операционного времени следующего рабочего дня мель равным образом предприятия .

Сдача наличных средств осуществляется предприятиями (предпринимателями) автономно либо — либо от соответствующие службы, которым во соответствии из законодательством Украины предоставлено власть сверху перевозку валютных ценностей равным образом инкассацию средств.

0.7. Самостоятельная капитуляция наличности предприятием на банчок

Как сейчас отмечалось, обеспечение наличных средств с кассы предприятия пользу кого их сдачи во банчок оформляется расходным кассовым ордером, относительно нежели делается переписывание на кассовой книге. При этом поставка наличных средств на авалист на собственном опыте представителем предприятия сопровождается заполнением заявления получи и распишись трансляция наличных . Форма такого заявления приведена во приложении 0 ко Инструкции № 037 . Приведем прообраз его заполнения предприятием возле сдаче наличных денежных средств во формирование банка.

Прием наличных денежных средств осуществляется работником бикс хорошенько сплошного пересчета банкнот равным образом монет.

После приема наличности клиенту выдается билет — отрывная порцион заявления сверху пересчёт наличных, заверенная подписями ответственных работников скамейка равным образом оттиском печати (штампа) банка. Такая расписка является документом, подтверждающим сдачу выручки на банк.

0.8. Инкассация выручки

Наличные собственность могут чудиться предприятиями (предпринимателями) во дневные да вечерние кассы учреждений банков после службы инкассации. Инкассация может проводиться за во всем торговым точкам другими словами лишь на одной точке, скажем во кассе предприятия (предприятие может навалить выручку в области торговым точкам самостоятельно).

Как правило, инкассация наличности осуществляется банком, на котором обслуживается предприятие. Порядок инкассации средств у клиентов шайба подразделениями перевозки валютных ценностей равно инкассации средств учреждений банков Украины определен во Инструкции № 05 .

Для осуществления инкассации средств банковское организация необходимо извлечь письменное отчётливость НБУ для выдача таких услуг ( п. 0 гл. 0 р. II Инструкции № 05 ). Если у обслуживающего акция банковского учреждения таки да нет такое разрешение, ведь обслуживание объединение инкассации могут осуществлять:

— подразделения инкассации других банков, получивших уполномочивание получи проводка инкассации;

— услуги инкассации подле МВД Украины (порядок проведения инкассации службами присутствие МВД Украины регулируется Инструкцией что касается порядке инкассации Службой инкассации, охраны денежных знаков да ценных бумаг, которые перевозятся, Государственной службы охраны рядом МВД Украины, утвержденной приказом МВД Украины с 03.09.97 г. № 043 ).

Остановимся нате порядке проведения инкассации средств подразделениями банковских учреждений. В соответствии не без; п. 0 р. І Инструкции № 05 по-под инкассацией средств делать нечего соображать приобретение равным образом доставку инкассаторами по заключенным не без; клиентами договорам валютных ценностей клиентов во кассу банковского учреждения равно во обратном направлении. Инкассатором является образина подразделения инкассации, осуществляющее перевозку валютных ценностей равно инкассацию средств.

Инкассация средств осуществляется подразделением инкассации банковского учреждения со соблюдением требований внутреннего Положения что до порядке перевозки валютных ценностей равным образом инкассации средств (далее — Положение), которое разрабатывается банком во соответствии со направлениями деятельности, основными задачами да функциями подразделения инкассации равно получай основании договоров получи и распишись инкассационное траханье .

В договоре возьми инкассационное обслуживание, опричь основных да дополнительных условий, указываются сноровка идентификации обида инкассатора, получающего сумки не без; ценностями, равным образом его мандат для того осуществления этой операции, режим приема инкассатором сумок из наличкой через клиента банка, некоторые люди вопросы, касающиеся проведения инкассации средств равным образом безопасной работы инкассатора равно обеспечения сохранности ценностей закачаешься минута инкассации.

В случае осуществления инкассации средств другим банком распорядок хранения сумок от наличными, доставленных от маршрута инкассации около совесть инкассаторов, строй сдачи сумок (мешков) со наличной выручкой подразделением инкассации сего отмель регулируются во соответствующем договоре нате инкассационное обслуживание.

Документальное сценография операции соответственно инкассации наличных средств предполагает использование:

явочной карточки ( прибавление 0 ко Инструкции № 05 );

сопроводительной ведомости ко сумке от наличманом ( применение 0 для Инструкции № 05 ) и/или сопроводительной ведомости для сумке вместе с валютными ценностями ( употребление 0 ко Инструкции № 05 );

— некоторые документы, определенные во Положении.

На каждого клиента шайба ежемесячно составляется явочная карта вместе с присвоением ей номера, объединение которому давальщик зарегистрирован во журнале учета клиентов банка, обслуживаемых подразделением перевозки валютных ценностей да инкассации средств.

Каждому клиенту отмель во зависимости ото объема наличной выручки составление мель выдает необходимое доля инкассаторских сумок. Клиент шайба предоставляет учреждению шайба пара образца пломбы со четким отпечатком пломбира. На оттиске пломбира должны оказываться указаны пункт регистрации равным образом сокращенное номинация клиента банка. Ответственные рабочая сила бикс проверяют указанные образцы пломб да удостоверяют их толково наложения пломбы возьми шапагат подальше образца пломбы клиента банка. Водан индивид удостоверенного образца пломбы возвращается клиенту банка. Этот проба предоставляется инкассатору около получении им сумки вместе с наличной выручкой. Второй оттиск передается во кассу учреждения баночка про осуществления контроля быть приеме сумок от наличной выручкой ото бригады инкассации.

Банковским учреждением составляется программа заезда инкассаторов для клиентам банка. Время прибытия инкассаторов согласовывается не без; клиентами скамейка близ заключении договора об инкассации средств от учетом потребности максимального расход наличной выручки на кассу учреждения литровка равно месторасположения клиента. На первый попавшийся рейс инкассации по на равных правах руководителя подразделения перевозки валютных ценностей да инкассации средств назначается бригада.

В свою очередность организация — клиентела отмель приходится прикомандировать лицо, ответственное вслед за подготовку наличности с целью инкассации равно всех необходимых документов. До приезда инкассаторов такому лицу ничего не поделаешь подготовить запас равно забросать круг бланков сверху каждую сумку (сопроводительную ведомость, накладную, копию сопроводительной ведомости). Сопроводительная рапортичка вкладывается на сумку вместе с наличностью, счет передается инкассатору, а двойник сопроводительной ведомости остается у клиента.

Следует помнить, ась? саквояж не без; наличностью передается инкассатору исключительно позднее предъявления им служебного удостоверения, доверенности возьми инкассацию, а вот и все явочной карточки.

При приеме инкассаторских сумок инкассатор проверяет :

— сумку в внешние повреждения, а именно: заплаты, внешние швы, порыв ткани, никак не оттиснутые да поврежденные пломбы, просвет шпагата тож узлов нате шпагате да т. п.;

— рельефность оттиска пломбира, соотношение его образцу;

— аналогия заезжий двор сумки, которую принимают, номеру, указанному во явочной карточке, мнимый да копии сопроводительной ведомости;

— существование даты, подписей (подписи) уполномоченных лиц предприятия получай накладной, аналогичность средства выручки, указанной во явочной карточке, записям на мнимый да копии сопроводительной ведомости равным образом достаточность сумм, указанных цифрами равным образом словами во нашивочный равным образом копии сопроводительной ведомости, наличествование подписи уполномоченного клиентом лица (который сдавал наличность) во явочной карточке.

После сего инкассатор передает пустую инкассаторскую сумку, расписывается сверху копии сопроводительной ведомости, указывает бери ней дату равным образом ставит реплика печати. Копия сопроводительной ведомости следовать подписью инкассатора, заверенная печатью (штампом) учреждения банка, на предприятия является документом, свидетельствующим об сдаче выручки инкассаторам банка.

Проинкассированная наличная заработок сдается во кассу баночка вмиг по прошествии завершения маршрута другими словами в дальнейшем каждого заезда инкассаторов.

0.9. Сдача наличной выручки обособленными подразделениями

Отдельно долженствует стать для инкассации выручки обособленных подразделений.

Большинство торговых подразделений осуществляют вычисления от покупателями из использованием РРО иначе РК равно ведением КУРО. При этом мелочь наличной выручки обособленными подразделениями может воплощаться в действительность двумя способами:

— на кассу предприятия не без; последующей инкассацией;

— самый на банчишко (самостоятельно сиречь посредством службу инкассации).

Как уж отмечалось, п. 0.7 Положения № 037 установлено, зачем подле выдаче наличных средств с кассы в целях сдачи на копилка оформляется затратный доходный приказ вместе с отражением экой операции на кассовой книге (в данном случае кассой является поляна проведения расчетов во обособленном подразделении).

В ведь а период в соответствии с п. 0.6 Положения № 037 подле проведении наличных расчетов от применением РРО тож РК оприходованием наличных средств является их дисконт на КУРО нате основании фискальных чеков РРО иначе говоря данных РК . Кроме того, во п. 0.2 Положения № 037 говорится насчёт том, аюшки? обособленные подразделения предприятий, которые осуществляют наличные выкладки со применением РРО тож РК равным образом ведением КУРО, однако безграмотный проводят операции согласно приему (выдаче) наличных в соответствии с кассовым ордерам, кассовые книги далеко не ведут .

Получается, почто во первом случае, т. е. подле сдаче наличной выручки во кассу предприятия, на обособленном подразделении, у которого кто в отсутствии другого движения наличности , вдобавок расход выручки, потребляемый рентабельный заказ безвыгодный выписывается равным образом кассовая кодекс безвыгодный приличествует . В этой ситуации взаимовыручка обособленного подразделения принимается на кассу предприятия вместе с выпиской приходного кассового ордера равно отражением этой операции на кассовой книге предприятия . Документом, подтверждающим сдачу выручки во кассу предприятия, является расписка для приходному кассовому ордеру. В дальнейшем инкассация наличных средств с кассы предприятия проводится во соответствии от порядком, описанном ранее.

Во втором случае наличная барыш минует кассу предприятия равным образом сдается враз во банчик , собственными силами не ведь — не то вследствие службу инкассации. При этом документом, свидетельствующим в отношении сдаче выручки, является чек для заявлению сверху пересчёт наличных, заверенная подписью ответственных лиц мель равно оттиском печати (штампа) банка, иначе рукопись сопроводительной ведомости ко сумке со наличной выручкой, заверенная подписью да оттиском печати инкассатора. Если обособленное последовательное деление неграмотный осуществляет иных операций, чем приемка выручки от применением РРО сиречь РК, ведь с п. 0.2 Положения № 037 следует, что-нибудь кассовая исследование такому подразделению далеко не нужна. Однако бери практике многие обособленные подразделения ведут кассовую книгу как один человек п. 0.7 Положения № 037 , с тем целиком уберечь себя ото любых вопросов со стороны контролирующих органов. Во всяком случае, что-то около рекомендовали налоговики уже во консультации, опубликованной на «Вестнике налоговой службы Украины», 0004, № 03 (295), с. 06.

Если но обособленные подразделения принимают наличные деньги вслед проданную продукцию (товары, работы, услуги) не без; оформлением ее приходными кассовыми ордерами , а опять же выдают число получай выплаты, связанные не без; оплатой труда, производственные (хозяйственные) нужды , часть операции не без; оформлением расходных кассовых ордеров равно ведомостей, ведь такие подразделения во обязательном порядке должны водить кассовую книгу (п. 0.2 Положения № 037) .

0. Документальное вид кассовых операций

Одним с главных вопросов соблюдения кассовой дисциплины является правильное документальное регистрация операций не без; наличными. Ведь каждый основной свидетельство имеет юридическую силу равно является основанием чтобы отражения хозяйственной операции на бухгалтерском учете исключительно возле условии заполнения всех его обязательных реквизитов. В свою караван неправильное регистрация первичных документов насчёт движении наличных может завернуться на предприятия штрафными санкциями.

Учитывая значимость документального оформления кассовых операций, остановимся сверху этом вопросе подробнее.

0.1. Схема документооборота рядом оформлении кассовых операций

Прежде итого отметим, в чем дело? расписание оформления кассовых операций, равным образом как бы равно отдельные люди вопросы наличного обращения, регулируется Положением № 037 . Главы 0 да 0 сего документа предусматривают нижеупомянутый алгорифм документального оформления кассовых операций.

Прием наличности на кассу предприятия производится по части приходным кассовым ордерам ( п. 0.3 Положения № 037 ), а экстрадиция наличности оформляется расходными кассовыми ордерами равно расходными ведомостями ( п. 0.4 Положения № 037 ). Обращаем внимание, что-нибудь не без; 0 января 0008 годы вступили во силу изменения на резолюция КМУ через 09.04.93 г. № 083 , в соответствии с которым приходные равным образом расходные кассовые ордера отнесены ко бланкам строгого учета . В знакомства из сим подле использовании приходных равным образом расходных кассовых ордеров необходимо руководиться общими правилами оприходования, учета движения равно списания бланков строгого учета.

До передачи на кассу предприятия кассовые ордера регистрируются во Журнале регистрации приходных равно расходных кассовых документов ( п. 0.11 Положения № 037 ). Кроме того, чтобы учета наличности на кассе применяется кассовая атлас равным образом учебник учета принятых равным образом выданных кассиром денег .

Последовательность действий бухгалтера да кассира подле оформлении кассовых операций показана возьми схеме документооборота (см. рис. 0.1).

0.2. Общие запросы ко оформлению кассовых ордеров

При заполнении кассовых ордеров надобно считаться колонна требований ко их оформлению, предусмотренных Положением № 037 .

0. Кассовый заказ оформляется бухгалтером предприятия, а никак не кассиром ( п. 0.10 Положения № 037 ).

0. Приходные да расходные кассовые ордера выписываются во одном экземпляре .

0. Приходные равным образом расходные кассовые ордера заполняются чернилами темного цвета чернильной иначе шариковой ручкой, вместе с через печатной машинки, компьютерных средств другими словами другими способами, которые бы обеспечили надлежащую сохранность сих записей во поток установленного в целях хранения документов срока ( п. 0.10 Положения № 037 ).

0. Исправления на кассовых ордерах запрещены ( п. 0.10 Положения № 037 ). В случае буде близ заполнении сих документов счетовод допустил ошибку, так надлежит оформить свежеиспеченный документ.

0. Прием равным образом выпуск наличности объединение кассовым ордерам может выполняться всего-навсего во сутки их составления ( п. 0.10 Положения № 037) .

0. Выдача кассовых ордеров получи шуршики лицам, которые вносят другими словами получают наличность, разрешено ( п. 0.10 Положения № 037) .

0. Кассовые документы потом составления кассиром отчета равным образом обработки сего отчета комплектуются во хронологическом порядке, нумеруются, переплетаются во отдельные папки равно хранятся на соответствии со законодательством ответственным лицом, нате которое руководителем предприятия возложена нужда по части их хранению ( п. 0.13 Положения № 037) .

0. В документах кайфовый промежуток времени указания сумм национальной денежной считанные единицы гривни может прилагаться ее графичный пометка ( п. 0.14 Положения № 037 ) .

0.3. Документальное проведение приема наличности

Как сделано было записано выше, все наличность, поступающая на кассу предприятия, должна бытийствовать во благовремении ( на число получения наличных средств) равным образом во полной сумме оприходована во кассе.

Для того так чтобы наличные денежные ресурсы считались оприходованными, каждое приход наличных средств на кассу (выручка через реализации, внереализационные поступления, попадание денежных средств изо банка) требуется взяться оформлено приходным кассовым ордером равным образом соответствующей записью во кассовой книге .

Типовая конструкция приходного кассового ордера ( типовая модель № КО-1 ) утверждена приказом № 01 равно применяется всеми предприятиями, учреждениями равным образом организациями подле обработке информации в духе со использованием компьютерной техники, беспричинно равным образом без нее.

Одновременно из заполнением приходного кассового ордера для нему оформляется ковернот (она является обрывной более или менее приходного кассового ордера), которая выдается получай растопырки лицу, сдавшему деньги.

Приходный доходный распоряжение да квиток для нему подписываются главным бухгалтером тож лицом, уполномоченным получи и распишись сие руководителем предприятия. Кроме того, чек для приходному кассовому ордеру должна бытовать заверена печатью предприятия ( часть другой п. 0.3 Положения № 037 ) .

Как видим, Положением № 037 предусмотрено клич относительно наличии оттиска печати токмо получи и распишись обрывной части приходного кассового ордера. Поэтому, чтоб избежать около проверке претензий со стороны проверяющих условно отсутствия печати получай корешке ордера, опытные бухгалтера ставят эстампаж печати со сдвигом — приближенно воеже его обрез был виден держи оставшейся части ордера.

В соответствии со п. 0.12 Положения № 037 , до нежели приложить руку рентабельный предписание равным образом надергать за нему наличность, кассир обязан проверить:

— наличествование нате ордере равным образом оригинальность подписи главного бухгалтера либо уполномоченного лица;

безошибочность оформления приходного кассового ордера равно реальность всех реквизитов ;

присутствие перечисленных на графе «Додаток» приложений .

В случае невыполнения ежели и бы одного изо указанных требований кассир возвращает документы на бухгалтерию в целях соответствующего оформления.

Если во результате проверки приходного кассового ордера выясняется, в чем дело? симпатия оформлен от соблюдением всех указанных требований, ведь кассир:

— принимает денежные капитал на кассу предприятия;

— подписывает ордерок равно выдает квитанцию ко нему для грабки лицу, сдавшему деньги;

— получай всех приложенных ко ордеру документах ставит ходячая монета иначе говоря надпись: «Оплачено» — вместе с указанием даты (число, месяц, год).

Перечень обязательных реквизитов приходного кассового ордера равным образом строй их заполнения приведены на табл. 0.

Таблица 0

Обязательные реквизиты приходного кассового ордера Порядок заполнения обязательных реквизитов
Предприятие, лига Указывается озаглавливание предприятия, во кассу которого приходуется конкретность
Код ЕГРПОУ Указывается идентификационный адрес предприятия как один человек Единому государственному реестру предприятий равно организаций Украины
Код УКУД Код документа в соответствии с Государственному классификатору управленческой документации (приходный доходный ордерок имеет адрес — 0316001)
Номер документа Указывается последовательный комната приходного кассового ордера, по-под которым симпатия зарегистрирован на Журнале регистрации приходных равным образом расходных кассовых документов
Дата составления Указывается число составления приходного кассового ордера. Она должна гармонировать дате, подина которой установленный инструкция зарегистрирован на Журнале регистрации приходных да расходных кассовых документов
Корреспондирующий счет, субсчет Указывается доверие счета (субсчета), не без; которым корреспондирует долговое обязательство счета 00 «Касса»
Код аналитического учета равным образом шифр целевого назначения Эти реквизиты заполняются только лишь во томище случае, коли предприятием применяется специальная доктрина кодирования хозяйственных операций, на томишко числе заработок наличности во кассу
Сумма Указывается начисление операции (отдельно цифрами да прописью)
Принято с Указывается типчик хозяйствования, через которого принята наличность: фамилия, прозвание равно отчество физического лица alias звание предприятия, учреждения, организации. В приходных кассовых ордерах, которые оформляются нате всю сумму проведенных предприятием кассовых операций (получение наличности с мель за чеку равным образом оприходование ее во кассе) равно т. п., нынешний принадлежность никак не заполняется ( окончание пятый п. 0.10 Положения № 037 )
Основание Указываются основные положения для того внесения наличных средств во кассу предприятия
Приложение Перечисляются документы, прилагаемые для приходному кассовому ордеру да являющиеся основанием ради его оформления
Подписи главного бухгалтера равно кассира Подписи главного бухгалтера другими словами лица, уполномоченного руководителем предприятия, да кассира

Реквизиты квитанции ко приходному кассовому ордеру дублируют реквизиты самого ордера.

Примерный регистр документов, получи основании которых оформляются приходные кассовые ордера, приведен на табл. 0.

Таблица 0

№ п/п Хозяйственная бизнес Основание Кредит счета
0 0 0 0
0 Поступление торговой выручки Договор, счет-фактура, накладная, акция 061, 077, 081
0 Поступление денежных средств изо жестянка для выплату заработной платы, к выдачи подотчетным лицам получай хозяйственные нужды равно командировочные протори равным образом т. д. Корешок подшипник изо чековой книжки 01
0 Возврат неиспользованных подотчетных сумм Авансовый мнение 072
0 Погашение недостач до результатам инвентаризации Акт по отношению результатах инвентаризации равно цитата с протокола инвентаризационной комиссии 075
0 Взнос на уставной актив предприятия наличкой денежными средствами Устав либо запись собрания учредителей 06
0 Оприходование излишка денежных средств за результатам инвентаризации кассы Акт относительно результатах инвентаризации равным образом выборки изо протокола инвентаризационной комиссии 019

Приходный рентабельный ордер, по части которому получена наличность, прилагается для отчету кассира.

А сейчас покажем режим заполнения приходного кассового ордера получи примере.

Пример 0.1. 00.01.2008 г. председатель отдела снабжения Нестеренко В. М. возвращает во кассу ООО «Спектр» неизрасходованный осадок денежных средств (в сумме 00 грн.), выданных ему уже по-под отчет. Бухгалтер предприятия составил приходный рентабельный ордер, в основании которого кассир принял эту сумму во кассу предприятия .

По условиям примера приходный выгодный документ (типовая фасон № КО-1) полагается состоять заполнен следующим образом:

0.4. Документальное вид выдачи наличности изо кассы

Как предусмотрено п. 0.4 Положения № 037, предоставление наличных с кассы предприятия осуществляется объединение расходным кассовым ордерам другими словами согласно платежным (расчетно-платежным) ведомостям (далее — расходная ведомость).

Типовая фасон расходного кассового ордера ( типовая выкройка № КО-2 ) утверждена приказом № 01 да применяется всеми предприятиями, учреждениями да организациями возле обработке информации наравне от использованием компьютерной техники, что-то около да без нее.

Расходный доходный приказ равным образом расходная таймшит должны оказываться подписаны руководителем предприятия да главным бухгалтером (или лицом, уполномоченным в сие руководителем). В часть случае, кабы держи документах, приложенных ко расходному кассовому ордеру, глотать разрешительная титул руководителя, так его этикетаж получи самом кассовом ордере безграмотный обязательна ( конец дальнейший п. 0.4 Положения № 037 ).

Оттиск печати на расходном кассовом ордере стандартный формой № КО-2 безвыгодный предусмотрен.

В соответствии из п. 0.12 Положения № 037 , предварительно нежели приложить руку прибыльный предписание иначе расходную табуляграмма равно выработать согласно ним денежные средства, кассир обязан проверить:

— существование да аутентичность нате ордере (ведомости) подписи главного бухгалтера (или уполномоченного лица) да директора предприятия;

чувствительность оформления расходного кассового ордера либо — либо расходной ведомости равно наличествование всех реквизитов . Обращаем внимание, нате то, что, проверяя закономерность заполнения расходного кассового ордера, кассир во обязательном порядке приходится ревизовать реальность во нем подписи получателя ;

наличествование перечисленных на графе «Додаток» приложений .

В случае невыполнения хотя бы бы одного изо указанных требований кассир возвращает документы на бухгалтерию на соответствующего оформления.

Если вид расходного кассового ордера или — или расходной ведомости соответствует во всем требованиям для их заполнению, ведь кассир выдает денежные суммы с кассы предприятия, подписывает инструкция (ведомость) равным образом сверху всех приложенных ко ним документах ставит стандарт либо — либо надпись: «Оплачено» — со указанием даты (число, месяц, год).

Перечень обязательных реквизитов расходного кассового ордера равным образом строй их заполнения представлены на табл. 0.

Таблица 0

Обязательные реквизиты расходного кассового ордера Порядок заполнения обязательных реквизитов
0 0
Предприятие, устройство Указывается заголовок предприятия, с кассы которого выдается наличие
Идентификационный адрес ЕГРПОУ Указывается идентификационный шифр предприятия примирительно Единому государственному реестру предприятий да организаций Украины
Код УКУД Код документа в соответствии с Государственному классификатору управленческой документации (приходный прибыльный инструкция имеет адрес — 0316002)
Номер документа Указывается ординальный боец расходного кассового ордера, перед которым спирт зарегистрирован во Журнале регистрации приходных да расходных кассовых документов
Дата составления Указывается годовщина составления расходного кассового ордера. Она должна согласоваться дате, лещадь которой отваленный деловая бумага зарегистрирован на Журнале регистрации приходных равным образом расходных кассовых документов
Корреспондирующий счет, субсчет Указывается приход счета (субсчета), из которым корреспондирует доверие счета 00 «Касса»
Код аналитического учета да адрес целевого назначения Эти реквизиты заполняются всего лишь во фолиант случае, если бы предприятием применяется специальная режим кодирования хозяйственных операций, во томище числе выдачи наличности с кассы
Сумма Указывается общее число операции (отдельно цифрами равным образом прописью)
Выдать Указывается ремитент денежных средств до расходному кассовому ордеру. Если предоставление наличности производится до доверенности, оформленной во соответствии из законодательством Украины, на томик числе лицам, безграмотный имеющим потенциал на знакомства вместе с болезнью или — или объединение другим уважительным причинам раскраситься собственноручно, ведь во тексте ордера позднее фамилии, имени равно отчества получателя счетовод указывает фамилию, псевдоним равным образом отчество лица, которому доверено доставать денежные средства. Доверенность остается у кассира да прилагается ко расходному кассовому ордеру
Основание Указываются основы пользу кого выдачи наличных средств с кассы предприятия
Приложение Указываются документы, прилагаемые ко расходному кассовому ордеру равным образом являющиеся основанием для того его оформления
Подписи руководителя да главного бухгалтера Подписи руководителя равно главного бухгалтера (или лица, уполномоченного руководителем предприятия)
Получил Указывается запас и следствие полученных денежных средств (гривень — прописью, копеек — цифрами). В кассовых ордерах, которые оформляются нате общую сумму проведенных предприятием кассовых операций (выдача наличных по мнению расходным ведомостям, уступление наличности во банк), принадлежность «Получил» отнюдь не заполняется ( стих пятый п. 0.10 Положения № 037 )
Подпись получателя денежных средств Физическое мурло — приобретатель денежных средств подписью (чернильной иначе шариковой ручкой не без; чернилами темного цвета) во расходном кассовом ордере тож на расходной ведомости подтверждает событие получения наличности. Необходимо вмещать на виду, который интересах выведения остатков средств во кассе далеко не принимаются кассовые ордера иначе расходные ведомости, на которых отдача наличности никак не подтверждена подписью получателя ( п. 0.5 Положения № 037 ). В кассовых ордерах, которые оформляются получи общую сумму проведенных предприятием кассовых операций (выдача наличных соответственно расходным ведомостям, отдача наличности во банк), фирма получателя денежных средств отнюдь не ставится
Наименование, номер, датировка равно площадь выдачи документа, удостоверяющего деятель получателя средств Указываются паспортные сведения получателя денежных средств другими словами факты другого документа, удостоверяющего его личность. В кассовых ордерах, которые оформляются получи и распишись общую сумму проведенных предприятием кассовых операций (выдача наличных до расходным ведомостям, излишек наличности на банк), отваленный имущество далеко не заполняется
Подпись кассира Подпись кассира

Примерный список документов, сверху основании которых оформляются расходные кассовые ордера, приведен во табл. 0.

Таблица 0

№ п/п Хозяйственная бизнес Основание Дебет счета
0 Сдача наличной выручки равным образом других поступлений во кассу предприятия нате настоящий отсчет на банке:
— нетривиально
Квитанция ко приходному документу баночка нате втаскивание наличности, заверенная подписями ответственных лиц мель равным образом оттиском печати (штампа) шайба 01
— посредством инкассатора Копия сопроводительной ведомости для сумке вместе с наличностью, заверенная подписью равным образом оттиском печати инкассатора
0 Выдача наличности лещадь экспозе равно нате хозяйственные нужды Приказ руководителя предприятия тож декларирование держи выдачу наличности со разрешительной подписью руководителя 072
0 Выплата заработной платы, пособий, материальной помощи Платежная (расчетно-платежная) весть 06
0 Выдача ссуды работнику Договор по части предоставлении ссуды 077
0 Выплата дивидендов участникам общества Выписка изо протокола собрания участников 071
0 Возврат на банчишко фонды депонированной заработной платы Реестр депонированных сумм 01

Рассмотрим построение заполнения расходного кассового ордера сверху примере.

Пример 0.2. 00.01.2008 г. менеджеру согласно сбыту ООО «Спектр» Овчаренко В. Г. выдается авансик нате командировку на размере 0280,00 грн. На основании приказа руководителя счетовод предприятия составил потребляемый доходный распоряжение да кассир выдал денежные накопления изо кассы.

В рассматриваемой ситуации потребляемый прибыльный распоряжение долженствует взяться заполнен следующим образом:

А в настоящий момент в одиночку рассмотрим кое-какие особенности документального оформления расходных документов подле выплате заработной платы.

0.5. Документальное зачисление выплаты заработной платы

Выплаты, связанные со оплатой труда, производятся кассиром предприятия, вроде правило:

— сверху основании платежных (расчетно-платежных) ведомостей на случае выплаты заработной платы во всех отношениях либо — либо нескольким работникам предприятия;

— объединение расходным кассовым ордерам, выписанным в каждого получателя, — на случае разовой выплаты средств держи оплату труда отдельным лицам (материальная помощь, пособия, депонированные суммы).

Порядок оформления расходного кассового ордера рассмотрен во предыдущем пункте спецвыпуска, а в ту же минуту остановимся бери заполнении ведомостей в выплату заработной платы.

Типовые телосложение платежной ведомости ( типовая очертание № П-53 ) да расчетно-платежной ведомости ( типовая фасон № П-49 ) утверждены приказом № 044.

Расчетно-платежная известие в области форме № П-49 применяется на расчета да выплаты заработной платы да пенсий по всем статьям категориям работников.

По платежной ведомости согласно форме № П-53 осуществляется лишь выкуп заработной платы равно пенсий.

Перечень основных обязательных реквизитов платежной равно расчетно-платежной ведомостей представлен во табл. 0.

Таблица 0

Обязательные реквизиты платежных равно расчетно-платежных ведомостей Порядок заполнения обязательных реквизитов
0 0
Общие реквизиты платежной да расчетно-платежной ведомостей
Предприятие, устройство Указывается наречение предприятия, выплачивающего заработную плату да некоторые люди финансы работникам
Идентификационный адрес ЕГРПОУ Указывается идентификационный адрес предприятия как сговорившись Единому государственному реестру предприятий равным образом организаций Украины
Код УКУД Код документа как сговорившись Государственному классификатору управленческой документации (платежная реестр имеет шифр — 0305005, а расчетно-платежная — 0305001)
Цех, филиал Наименование цеха (отдела), работникам которого выплачивается заработная воздаяние (другие доходы) соответственно данной ведомости
В кассу чтобы оплаты во период Указывается временной кварта (день, месяц, год), на перемещение которого должна составлять выплачена заработная жалованье (другие доходы). Напомним, ась? во соответствии от п. 0.10 Положения № 037 предприятия имеют имеет право сберегать во кассе наличность, полученную во банке к выплат, входящих во объём оплаты труда, а в свою очередь пенсий, стипендий равно дивидендов, на сумме супер установленного лимитчица кассы на поток трех рабочих дней, начиная дата получения наличных во банке
Сумма Указывается шаболда число заработной платы равно других доходов, которая достаточно выплачена за данной ведомости (гривень — прописью, копеек — цифрами). В платежной ведомости оный атрибут заполняется вот и все цифрами
Подпись руководителя равным образом главного бухгалтера Подписи руководителя равно главного бухгалтера (или лиц, уполномоченных руководителем получай рукоприкладство платежных документов)
Фамилия, имя, отчество Фамилия, псевдоним равным образом отчество получателей денежных средств
Сумма (итого для выдаче) Указывается количество заработной платы (другого дохода), причитающейся конкретному работнику
Расписка во получении Подпись работника, подтверждающая приём им заработной платы иначе другого причитающегося дохода. Выдачу заработной платы кассир осуществляет только лишь лицу, указанному на платежной (расчетно-платежной) ведомости. Однако возможна выпуск заработной платы по мнению доверенности (в тех случаях, когда-когда поденщик неграмотный может непосредственно надергать причитающуюся ему заработную плату, на волюм числе когда-никогда дьявол неграмотный может согласиться собственноручно во отношения от болезнью или — или в соответствии с другим уважительным причинам). В случае выплаты заработной платы в области доверенности до подписью в рассуждении получении денег кассир делает запись: «По доверенности», во случае разве рабочий безграмотный получил заработную плату, делается переписывание либо — либо проставляется перепечатка штампа «Депонировано»
Реквизиты платежной ведомости
К расчетной ведомости № Указывается штукенция расчетной ведомости, сверху основании которой составлена платежная рапортичка
Корреспондирующий подсчёт (субсчет) Указывается дебит счета (субсчета), от которым корреспондирует сумма счета 00 «Касса»
Платежная таймшит № Указывается ординальный факс платежной ведомости
Количество страниц Указывается точка соприкосновения число страниц платежной ведомости. В случае даже если платежная табель имеет ряд страниц, бери 0 странице да дальше по-над таблицей должно тискать текст: «Вложенный басма ко форме № П-53»
По этой платежной ведомости выплачено гривень _______ равно депонировано гривень ____ Указывается развратница общее число выданной да депонированной заработной платы (гривень — прописью, копеек — цифрами, а опять же начисление цифрами)
Примечания При необходимости указываются номер, серия, помета да поле выдачи документа, удостоверяющего деятель получателя денежных средств
Всего После последней склерозник во платежной ведомости надобно забить итоговую строку, на которой указывается проститутка платеж сообразно ведомости. В томишко случае разве платежная весть имеет сколько-нибудь страниц, в таком случае итоговую строку не возбраняется насыщать во конце каждой страницы
Выплату осуществил. Проверил бухгалтер. Ведомость составил. Ведомость проверил Подписи кассира, выплатившего заработную плату да некоторые доходы, бухгалтера, составившего равно проверившего ведомость. В случае даже если платежная опись имеет серия страниц, в таком случае реквизиты «Ведомость составил» равным образом «Ведомость проверил» печатаются сверху последней странице

Ведомости получи и распишись выплату заработной платы оформляются во одном экземпляре во бухгалтерии предприятия, а спустя время передаются на кассу ради осуществления соответствующих выплат.

После выплаты заработной платы не ведь — не то в соответствии с истечении установленного срока выплаты кассир в долгу облечь плотью и кровью следующие действия:

0) во платежной (расчетно-платежной) ведомости наизворот фамилий лиц, которые далеко не получили заработную плату на графе «Подпись во получении», сделать стандарт не ведь — не то проделать запись: «Депонировано»;

0) адресовать действительно выплаченную да неполученную сумму заработной платы, подлежащую депонированию (прописью да цифрами), проверить сии средства от общим итогом объединение платежной (расчетно-платежной) ведомости. После того во вкусе целое реквизиты ведомости заполнены, кассир заверяет ее своей подписью;

0) наладить кадастр депонированных сумм, на котором положено в области штату исследовательский учитывание расчетов по мнению депонированной заработной плате в соответствии с каждой неполученной сумме отдельно. Форма реестра депонированной заработной платы приведена во Методических рекомендациях об применении регистров бухгалтерского учета, утвержденных приказом Минфина Украины через 09.12.2000 г. № 056 ;

0) произвести копия во кассовой книге примирительно выписанному бухгалтерией расходному кассовому ордеру получи и распишись в конечном счете выданную сумму в области платежной (расчетно-платежной) ведомости.

Бухгалтер предприятия проверяет записи, произведенные кассиром во ведомости, равным образом осуществляет подсчет выданных да депонированных за ней сумм. На общую сумму депонированной заработной платы главбух оформляет сам всеобъемлющий потребляемый прибыльный ордер, получай основании которого запас и следствие невыданной заработной платы сдается во банчик с целью зачисления для повседневный цифирь предприятия.

Рассмотрим чин документального оформления операций, связанных со выплатой заработной платы держи примере.

Пример 0.3. Кассир предприятия ООО «Спектр» 08.01.2008 г. получил во банке согласно чеку денежные состояние в выплату заработной платы вслед за декабрь 0007 г. во сумме 0228,62 грн. Бухгалтер предприятия оформил приходный выгодный распоряжение получи эту сумму.

Сумма в конечном счете выплаченной заработной платы составила 0728,62 грн. Причем наймит предприятия Грибенко Е. В. согласно уважительной причине безграмотный туман унаследовать заработную плату вслед за декабрь 0007 г. В знакомства вместе с сим его заработную плату за доверенности получила баба Малышева Т. Н.

Депонирована заработная удовлетворение — 0500,00 грн.

На сумму действительно выплаченной равно депонированной заработной платы счетовод предприятия оформил расходные кассовые ордера.

00.01.2008 г. депонированная собрание заработной платы сдана на банк.

По условиям примера платежная ведомость, расходные кассовые ордера, а да список депонированной заработной платы должны бытовать заполнены следующим образом:




0.6. Порядок ведения Журнала регистрации приходных равным образом расходных кассовых документов

Как предусмотрено п. 0.11 Положения № 037, всё-таки кассовые ордера по передачи во кассу предприятия регистрируются бухгалтером на Журнале регистрации приходных равным образом расходных кассовых документов . Исключение уже токмо с целью расходных кассовых ордеров, которые оформлены возьми основании платежных равным образом расчетно-платежных ведомостей получи и распишись выплаты, связанные от оплатой труда, — они регистрируются потом осуществления таких выплат.

Типовые комплекция журналов регистрации приходных да расходных кассовых документов ( типовая модель № КО-3 да типовая модель № КО-3а ) утверждены приказом № 01 .

Журнал по части форме № КО-3 открывают неслиянно интересах регистрации приходных да расходных кассовых ордеров.

Однако квалифицированная бухгалтеров предпочитают править Журнал соответственно форме № КО-3а, потому симпатия одинокий используется интересах регистрации как бы приходных, что-то около равно расходных кассовых ордеров . Кроме того, характер сего Журнала больше приспособлена к проверки полноты проведенных бухгалтером записей.

В Журнале сообразно форме № КО-3а указывают:

— дату равным образом пункт приходных да расходных кассовых документов. При этом долженствует учитывать, что-нибудь цифровка приходных равным образом расходных кассовых ордеров, зарегистрированных на Журнале по части форме № КО-3а, производится нарастающим итогом из вводные положения годы ;

— суммы, сверху которые выписаны приходные равно расходные кассовые документы;

— во графе «Примечание» приводится краткое дефиниция хозяйственной операции по части внесению или — или выдаче наличности изо кассы предприятия (например, снятие торговой выручки, импортация неизрасходованных подотчетных сумм, платёж заработной платы, выпуск лещадь суждение получи и распишись хозяйственные нужды, возврат торговой выручки на банчик да т. д.).

Регистрация приходных да расходных кассовых ордеров может реализовываться в свою очередь от через компьютерных средств, которые обеспечивают создание равно распечатку необходимых кассовых документов.

Еще безраздельно момент, возьми тот или иной необходимо сконцентрировать почтение возле рассмотрении где-то заполнения Журнала регистрации приходных да расходных кассовых документов, касается внутренние резервы исправления ошибок, допущенных рядом его заполнении.

Как было записано выше, абзацем четвертым п. 0.10 Положения № 037 запрещено включать исправления во кассовые ордера равным образом расходные ведомости. Относительно корректировок на журналах по мнению форме № КО-3 (КО-3а) указанным Положением никаких ограничений безграмотный предусмотрено. Следовательно, подобные исправления кардинально возможны .

При внесении исправлений на Журнал регистрации приходных равным образом расходных кассовых документов долженствует следовать общих правил внесения исправлений. То снедать превратный стихи да цифры зачеркиваются да по-над ними пишутся правильные значения. Зачеркивание осуществляется одной чертой — что-то около дабы не возбраняется было подчитать исправленное. Исправление ошибки должен присутствовать оговорено надписью: «Исправлено» — равным образом подтверждено подписями кассира, а как и главного бухгалтера либо — либо замещающего его лица, от указанием даты исправления.

Приведем образчик заполнения Журнала регистрации приходных равно расходных кассовых документов до форме № КО-3а.

Пример 0.4. 00.01.2008 г. во бухгалтерии предприятия оформлены следующие кассовые документы:

— приходный рентабельный ордерок нате сумму 00 грн. — восстановление во кассу неизрасходованного остатка средств, выданных уже почти отчет;

— приходный выгодный инструкция возьми сумму 0280,00 грн. — получено на банке ради выплаты аванса получи и распишись командировку работнику предприятия;

— затратный выгодный заказ для сумму 0280,00 грн. — выдан работнику предприятия изо кассы первая выплата получай командировку;

— употребляемый доходный ордерок для сумму 0728,62 грн. — выплачена заработная оклад из-за декабрь 0007 года;

— потребляемый выгодный предписание в сумму 0500,00 грн. — возвращена во банчок собрание депонированной заработной платы .

В данном случае Журнал объединение форме № КО-3а принуждён существовать заполнен следующим образом.

0.7. Порядок оформления равным образом заполнения кассовой книги

Все расход равно выдачу наличных на национальной валюте предприятия отражают на кассовой книге , типовая очертание которой утверждена приказом № 01 ( п. 0.2 Положения № 037 ) ( типовая характер № КО-4 ).

Каждое ведомство (юридическое лицо), имеющее кассу, ведет одну кассовую книгу с целью учета операций из наличностью во национальной валюте (без учета касс обособленных подразделений).

Прежде нежели приняться для заполнению кассовой книги, кассир потребно оформить ее титульную страницу (указывает имя предприятия, идентификационный адрес в соответствии с Единому государственному реестру предприятий да организаций Украины) равно занумеровать листы книги. После сего кассовую книгу прошнуровывают, число листов заверяют своими подписями душа предприятия равным образом первостепенный бухгалтер. Кроме того, бери обороте последней страницы кассовой книги делается надпись: «В настоящей книге пронумеровано да прошнуровано … листов». Прошнурованные листы скрепляются печатью предприятия — юридического лица.

Подчистки равно неоговоренные исправления на кассовой книге далеко не допускаются . В случае необходимости корректировка записей производится так: ложный стихи равным образом цифры зачеркиваются равным образом надо ними пишутся правильные значения. Зачеркивание осуществляется одной чертой так, ради дозволительно было разгадать исправленное. Исправление ошибки надо оказываться оговорено надписью: «Исправлено» — равным образом подтверждено подписями кассира, а вдобавок главного бухгалтера либо — либо замещающего его лица, вместе с указанием даты исправления.

Контроль из-за правильным ведением кассовой книги возлагается бери главного бухгалтера (или возьми лицо, уполномоченное руководителем предприятия).

При заполнении кассовой книги подобает руководиться следующими требованиями Положения № 037 равным образом приказа № 01 :

0. Записи на кассовой книге кассир осуществляет на двух экземплярах (через копировальную бумагу) чернилами темного цвета чернильной сиречь шариковой ручкой. Первые экземпляры, которые являются неотрывной частично листа — «Вкладные листы кассовой книги», — остаются во кассовой книге. Вторые экземпляры являются обрывной долею листа кассовой книги — «Отчет кассира», — представляют внешне документ, по мнению которому кассиры отчитываются про движения денег во кассе. Первые равно вторые экземпляры должны заключать той же масти номера.

0. Записи на кассовой книге производятся кассиром в области операциям получения другими словами выдачи наличности по мнению на нос кассовому ордеру да расходной ведомости во дата ее расход либо выдачи.

0. При отсутствии движения наличности на кассе во направление рабочего дня деловой дневник на кассовой книге вслед текущий сутки могут безвыгодный осуществляться.

0. Записи кассовых операций начинаются держи парадный стороне неотрывной части листа (после строки «Остаток получи початие дня»). Сначала пластина сгибают по части абрис отреза, подкладывая отрывную порция листа почти часть, которая остается во книге. Для ведения записей потом строки «Перенос» отрывную делянка листа накладывают для лицевую сторону неотрывной части равно продолжают еженедельник до горизонтальному линованию оборотной стороны неотрывной части листа. Бланк отчета кассира давно конца рабочего дня безграмотный отрывается.

0. Остаток наличных денежных средств на кассе предприятия получай зародыш рабочего дня (данные сообразно строке книги «Остаток бери зачаток дня») потребно составлять равен остатку наличных получи развязка предыдущего дня (данные за строке книги «Остаток получи и распишись истечение дня» ради прежний день).

0. Наличные денежные средства, выданные в соответствии с платежным (расчетно-платежным ведомостям) держи выплаты, связанные от оплатой труда, отражаются во кассовой книге за окончания сроков сих выплат, а как сообразно истечении трех рабочих дней, включительно сутки получения наличных во учреждении банка. До сего во конце дня за строке «В томик числе нате оплату труда» указывается совокупность сообразно платежным (расчетно-платежным) ведомостям, отнюдь не списанная во потребление кассы.

0. Если эмпирика приходных да расходных кассовых ордеров, выписанных на ход дня, далеко не помещаются сверху одном листе, так заполняется вытекающий плита кассовой книги.

Ежедневно во конце рабочего дня кассир выполняет следующие операции:

— подводит счет операций по мнению оприходованию да выдаче наличности вслед истекший день;

— определяет огарок наличности во кассе получай результат дня (и в соответствии с получай зачаток следующего дня);

— передает во бухгалтерию выписка кассира — отрывный листок (или порядком отрывных листов) кассовой книги со приходными да расходными кассовыми ордерами, держи основании которых во прохождение дня приходовали равным образом выдавали денежные средства. В знаменование факта принятия отчета кассира равным образом прилагаемых для нему документов (их состав на кассовой книге указывается прописью) главбух ставит свою подпись.

Порядок заполнения кассовой книги рассмотрим нате примере ниже. При этом будем утилизировать способности по отношению движении денежных средств согласно кассе предприятия, приведенные во примере 4.4.

0.8. Особенности ведения кассовой книги на электронном виде

Предприятия рядом условии обеспечения надлежащего хранения кассовых документов могут править кассовую книгу на электронной форме не без; через компьютерных средств. Программное обеспечение, не без; через которого подобает кассовая книга, нужно гарантировать визуальное показ равным образом раскрытие каждой изо двух частей листа кассовой книги («Вкладной акьяб кассовой книги» равным образом «Отчет кассира»), которые в области форме равным образом содержанию должны печатать типовую форму кассовой книги, утвержденную приказом № 01 .

Особенности ведения кассовой книги во электронной форме раскрыты на п. 0.4 Положения № 037 .

Так, в согласии указанному пункту ежедневник на кассовой книге осуществляются толком введения данных изо первичных кассовых документов. Записи на кассовой книге должны вырабатываться до самого основы следующего рабочего дня (т. е. со остатками получи ликвидация предыдущего дня), а тоже включать всегда реквизиты, которые предусмотрены формой кассовой книги. Страницы кассовой книги должны нумероваться безотчетно нарастающим итогом от введение года.

В случае распечатывания «Вкладного листа кассовой книги» на конце месяца должен машинально распечатываться точки соприкосновения сумма листов кассовой книги следовать таковой месяц, а на случае распечатывания на конце возраст — их точка соприкосновения доля вслед за год.

После распечатывания «Вкладного листа кассовой книги» равно «Отчета кассира» кассир обязан протестировать чёткость составления сих документов, приложить руку их равным образом дать «Отчет кассира» совокупно не без; соответствующими приходными равно расходными кассовыми документами во бухгалтерию подина подпись кайфовый «Вкладном листе кассовой книги».

С целью обеспечения сохранности равным образом комфорт использования «Вкладной басма кассовой книги» держи протяжении возраст хранится кассиром неслиянно вслед за первый попавшийся месяц. По окончании календарного годы (или до необходимости) «Вкладной плита кассовой книги» формируется во подшивки во хронологическом порядке. Общее сумма листов следовать время удостоверяется подписями руководителя да главного бухгалтера предприятия — юридического лица, а подшивки формируются во книгу, которая скрепляется печатью предприятия — юридического лица.

По окончании календарного возраст кассовая сочинение держи электронных носителях должна подаваться к хранения во ход сроков, установленных законодательством. Напомним, что-то промежуток времени хранения кассовых книг, в свою очередь в духе равно прочих кассовых документов, составляет 0 возраст (при условии завершения проверки государственными налоговыми органами в области вопросам соблюдения налогового законодательства).

0.9. Порядок ведения кассовых книг присутствие наличии обособленных подразделений

Порядок ведения кассовой книги обособленными подразделениями предприятия регламентирован абзацами третьим равным образом четвертым п. 0.2 Положения № 037 .

Обособленные подразделения предприятий, которые проводят операции согласно приему наличности вслед за реализованную продукцию (товары, работы, услуги) вместе с оформлением ее приходными кассовыми ордерами, а да операции объединение выдаче наличности (например, получай выплаты, связанные от оплатой труда, в производственные (хозяйственные) нужды да т. д.) со оформлением их расходными кассовыми ордерами ведут кассовую книгу , которая выдается равно оформляется предприятием — юридическим лицом, во соединение которого они входят .

Из этой нормы Положения № 037 допускается содеять следующие выводы.

Во-первых , указанным Положением предусмотрено обязательное знание кассовой книги обособленными подразделениями, осуществляющими наличные вычисления от использованием кассовых ордеров.

Во-вторых, каждое осуществляющее наличные прикидки обособленное подразделение, которое входит во структура предприятия, должен совмещать свою кассовую книгу в области форме № КО-4. При этом зарегистрирование книг происходит централизовано , т. е. головным предприятием — юридическим лицом.

Листы кассовой книги обособленного подразделения должны состоять пронумерованы, прошнурованы равно скреплены печатью предприятия — юридического лица. Количество листов на кассовой книге подобает присутствовать заверено подписью руководителя да главного бухгалтера головного предприятия.

Кассовая учебник обособленного подразделения должна содержаться в месте проведения наличных расчетов, т. е. во кассе обособленного подразделения.

Если обособленные подразделения предприятия осуществляют наличные прикидки от применением РРО иначе говоря РК равно ведением КУРО, а безвыгодный проводят операций соответственно принятию (выдаче) наличности согласно кассовым ордерам , так такие обособленные подразделения кассовую книгу безвыгодный ведут ( п. 0.2 Положения № 037 ).

0.10. Порядок заполнения Книги учета принятых да выданных кассиром денег

При наличии получай предприятии нескольких кассиров обязательным является руководство Книги учета принятых равным образом выданных кассиром денег до форме, утвержденной приказом № 01 ( типовая характер № КО-5 ).

Как предусмотрено п. 0.6 Положения № 037 , старший кассир прежде началом рабочего дня выдает другим кассирам заранее необходимую чтобы расходных операций сумму наличности около подпись на Книге учета принятых равно выданных кассиром денег.

Кассиры во конце рабочего дня обязаны наладить выписка в отношении получении аванса да наличности, принятой (выданной) в области соответствующим приходным да расходным кассовым документам, а вдобавок выбиться из сил развалины наличности равным образом кассовые документы по части проведенным операциям старшему кассиру почти реестр на книге за форме № КО-5.

Об авансах, полученных пользу кого выплаты заработной платы да стипендий, кассир приходится сконцентрировать сообщение за истечении трех рабочих дней, начиная с утра до ночи получения наличных на учреждении банка. До окончания сего срока кассиры обязаны вседневно отвечать старшему кассиру остатки наличности, которая невыгодный была выдана в соответствии с платежным (расчетно-платежным) ведомостям. В этом случае уступление наличности тоже должна являться отражена на Книге учета принятых равно выданных кассиром денег.

Книга объединение форме № КО-5 открывается возьми каждого кассира предприятия.

Книга учета принятых равным образом выданных кассиром денег имеет следующие обязательные реквизиты (см. табл. 0).

Таблица 0

Обязательные реквизиты Книги учета принятых равным образом выданных кассиром денег Порядок заполнения обязательных реквизитов
Фамилия, кличка равным образом отчество кассира Указывается фамилия, прозвище равно отчество кассира
Дата Дата проведения кассовых операций
Остаток наличности у кассира для початок дня Отражается итог наличных денежных средств, имеющаяся у кассира нате начинание дня (обычно на данной графе ставится прочерк, потому как соответственно требованиям Положения № 037 кассир на конце рабочего дня обязан постареть старшему кассиру по сию пору наличные денежные средства)
Выдано кассиру (сумма цифрами да прописью) Указывается число денежных средств, выданных кассиру старшим кассиром к проведения операций соответственно выдаче наличности на движение дня. Сумма указывается сразу цифрами равным образом прописью
Расписка кассира на получении денег Роспись кассира, удостоверяющая пудлингование им денежных средств ото старшего кассира
Получено ради число по мнению приходным операциям Указывается проститутка сложность денежных средств, принятых кассиром объединение приходным кассовым ордерам на протекание дня
Сдано кассиром старшему кассиру чистыми деньгами денежными средствами Отражается начисление денежных средств, которую кассир на конце рабочего дня сдает старшему кассиру
Сдано кассиром старшему кассиру оплаченными документами Указывается начисление денежных средств, выданных во ход дня кассиром по части расходным кассовым ордерам да расходным ведомостям
Итого (сумма цифрами равно прописью) Общая сложность сданных старшему кассиру денежных средств равно денежных средств, выданных кассиром во перемещение дня согласно расходным кассовым ордерам равным образом расходным ведомостям
Расписка старшего кассира на получении наличности равно оплаченных документов Роспись старшего кассира на получении денежных средств равно кассовых документов
Остаток наличности для истечение дня Отражается запас и следствие наличных денежных средств, невыгодный возвращенная кассиром бери закрытие дня (обычно на данной графе ставится прочерк, ввиду в соответствии с требованиям Положения № 037 кассир на конце рабочего дня обязан одряхлеть старшему кассиру безвыездно наличные денежные средства)

Приведем первообраз заполнения Книги учета принятых равно выданных кассиром денег в области форме № КО-5.

0. Лимит кассы

0.1. Общие спрос для установлению лимитчик кассы

Учитывая спрос во ускорении обращения наличных средств равным образом своевременного их заработок во кассы банков, с целью предприятий, которые осуществляют операции со наличностью на национальной валюте, устанавливается норма кассы, а в свой черед сроки сдачи наличной выручки (наличности) во банк.

Лимит остатка наличности на кассе (далее — ограничение кассы) — сие максимально допустимый размер фонды наличности, которая может уцелеть во кассе изумительный внерабочее сезон ( п. 0.2 Положения № 037 ).

Сразу укажем, что-то предел кассы далеко не устанавливается :

— банкам ( п. 0.7 Положения № 037 );

— предпринимателям ( п. 0.7 Положения № 037 );

— религиозным организациям (религиозным общинам, управлениям да центрам, монастырям, религиозным братствам, миссионерским обществам (миссиям), духовным учебным заведениям), которые безвыгодный осуществляют производственной либо — либо остальной предпринимательской деятельности ( п. 0.7 Положения № 037 ).

Все оставшиеся предприятия устанавливают ограничение кассы равно могут владеть изумительный внерабочее момент во своих кассах наличную выручку (наличность) во размере, невыгодный превышающем установленного лимитчик . Наличность, превышающая принятый предел кассы, неотменно сдается во банки интересах ее зачисления возьми банковские счета. Также предприятия безграмотный должны оставлять оборона запас наличную выручку (наличность) на своих кассах выше деньги установленного лимитчик кассы с целью осуществления необходимых расходов до самого наступления сроков их выплат. Если акция на отдельные существование малограмотный имеет превышения лимитчица кассы, в таком случае во сии период оно может количество на банчишко отнюдь не сдавать.

Вместе не без; тем существуют равным образом исключения изо правил. Так, часом бытие может содержаться на кассе предприятия во сумме, превышающей данный лимит, а на некоторых случаях наличность, оставшаяся на кассе вместе с прошлого дня, безграмотный бросьте принимать в расчёт сверхлимитной (см. табл.1).

Таблица 0

Когда дозволяется экономить наличие на кассе на сумме, превышающей ограничение
П. 0.10 Положения № 037 В виде исключения разрешено экономить на кассе предприятия на сумме, превышающей ясный норма :
— во школа трех рабочих дней (включая дата получения во банке) список , полученную во банке чтобы выплат, относящихся для фонду оплаты труда, а вдобавок пенсий, стипендий, дивидендов (дохода) (а с целью проведения таких выплат работникам отдаленных обособленных подразделений предприятий железнодорожного транспорта да морских портов — на поток пяти рабочих дней, в томище числе число получения наличности во банке);
— во прохождение трех рабочих дней наличную выручку (в сумме, указанной во переданных во кассу платежных (расчетно-платежных) ведомостях) с целью осуществления ради подсчёт таковой выручки выплат, относящихся для фонду оплаты труда.
Когда наличные невыгодный говорят сверхлимитной
П. 0.10 Положения № 037 Наличные ресурсы малограмотный считаются сверхлимитными во будень их доход , буде такие наличные денежные средства:
— были сданы на сумме, превышающей заданный предел кассы, во обслуживающие банки неграмотный через некоторое время следующего рабочего дня литровка (о том, который передача сверхлимитной денежной наличности для вытекающий день-деньской на копилка неграмотный является нарушением кассовой дисциплины, да говорилось равно во письме НБУ с 02.06.2006 г. № 01-113/2351-6538 );
возьми ближайший число были выданы пользу кого использования предприятием во соответствии
из законодательством для нужды , связанные от его деятельностью (без предварительной сдачи наличных во копилка равным образом одновременного получения с кассы скамейка в указанные нужды);
поступили на кассу предприятия во выходные равно праздничные бытие да были сданы во сумме, превышающей заданный предел кассы, во обслуживающие банки получи нижеследующий работоспособный праздник бикс да предприятия или — или в нижеуказанный пролетарий число были выданы пользу кого использования предприятием во соответствии вместе с законодательством в нужды, связанные от его деятельностью (без предварительной сдачи их на банчок равно одновременного получения
от кассы скамейка бери указанные нужды).
Таким образом, вроде видим, безграмотный считаются сверхлимитными (в табель поступления) наличные, которые были использованы сиречь сданы во банчок никак не позже следующего дня (а если бы такие суммы поступили на выходные, ведь следующего из-за выходным рабочего дня)

В данном случае в свой черед достаточно обозначить письмишко НБУ с 02.06.2006 г. № 01-113/2351-6538 , во котором говорилось, в чем дело? полученная во кассу с отмель бытие в целях выплаты дивидендов может содержаться во кассе на сумме, превышающей доказанный ограничение кассы во поток 0 дней из момента получения во банке. А вишь наличность, полученная ради выдачи ссуд работникам предприятия или — или выплаты алиментов, неграмотный может держаться во кассе предприятия на размерах вдобавок установленного лимитчик на прохождение 0 дней, так как такие средства отнюдь не относятся для ФОТ во соответствии не без; Инструкцией № 0 ( весточка НБУ через 01.04.2006 г. № 01-113/1277-3888 ). По этой но причине неграмотный может держаться во кассе предприятия во протекание 0 дней наличность, предназначенная на выплат пособия по мнению временной нетрудоспособности ( цедулка НБУ через 03.05.2005 г. № 01-113/1569-4857 ). Вместе из тем от учетом норм п. 0.10 Положения № 037 наличность, полученная возьми сии цели, практически может держаться да выплачиваться изо кассы предприятия 0 неполных дня.

Также хотим преобразить напирать получи цедулка НБУ ото 06.09.2005 г. № 01-113/3262-9602 , на котором во целях разъяснения норм п. 0.10 Положения № 037 указывалось, который средства, которые были сданы на авалист после инкассаторов за операционного времени работы банка, далеко не считаются сверхлимитными во оный день. При этом подтверждением сдачи наличности инкассаторам является оформленная надлежащим образом рукопись сопроводительной ведомости ко сумке из наличностью.

0.2. Порядок расчета лимитчица кассы

Порядок расчета лимитчик кассы оговорен на гл. 5 Положения № 037 .

Так, организация определяет сумму лимитень беспричинно нате основании расчета (а вот и все из учетом режима равно специфики работы, отдаленности с банка, объема кассовых оборотов (поступлений равно расходов) соответственно во всем счетам, установленных сроков сдачи наличности, продолжительности операционного времени банка, наличия договоренности предприятия из банком об инкассации равно т. п.).

Для расчета фонды лимитень используются причина ради 0 любые месяца заподряд с последних 02 месяцев, предшествующих дате установления лимитчица кассы ( письмишко НБУ с 01.11.2005 г. № 01-113/3952-11534 ). При этом подсчет лимитень производится во специальной форме, которая называется Расчет установления лимитень остатка наличности во кассе ( вставка 0 для Положению № 037 ), да по части выбору предприятия (по решению руководителя иначе говоря уполномоченного им лица) может становиться реальностью :

либо в основании среднедневных поступлений наличности на кассу — во таком случае заполняются строки 0 равно 0 таблицы 0 «Кассовые обороты» Расчета установления лимитура остатка наличности на кассе , а протяжение среднедневных поступлений определяется наравне подход наличной выручки/поступлений наличности (кроме сумм, полученных с банков) после любые 0 месяца кряду в цифра рабочих дней предприятия сего трехмесячного периода;

либо в основании среднедневной выдачи наличности изо кассы — на этом случае заполняются строки 0 да 0 таблицы 0 «Кассовые обороты» Расчета установления лимитчица остатка наличности на кассе , а протяжение среднедневной выдачи наличности рассчитывается наравне коэффициент сумм расхода по мнению кассе (т. е. сумм, выплаченных наличностью бери небо и земля нужды, а вдобавок возьми командировки (за исключением выплат, связанных от оплатой труда, пенсий, стипендий, дивидендов)) вслед каждый квартальный отрезок для наличность рабочих дней предприятия такого трехмесячного срока. Заметим, сколько таким способом, во вкусе правило, могут смекать ограничение кассы предприятия, имеющие нулевые расход во кассу наличной выручки, за всем тем осуществляющие возле этом операции за выдаче наличности (кстати, не аюшки? иное ёбаный расписание расчета лимитура предложил проэксплуатировать НБУ предприятиям оптовой торговли, применяющим безналичную форму расчетов из-за товары, — п. 0 корреспонденция НБУ через 01.03.2005 г. № 01-111/680-1907 ).

Как видим, рядом расчете лимитень учитываются никак не по сию пору случаи поступления/выдачи наличности. Так, изо телосложение Расчета следует, что такое? во случае расчета лимитчица за среднедневным поступлениям безграмотный принимаются вот не заговаривать зубы убыток наличности, полученные изо банка, а возле расчете лимитура согласно среднедневной выдаче — никак не учитывают выплаты, связанные не без; оплатой труда, выплатой пенсий, стипендий, дивидендов.

Также некоторые люди разъяснения, касающиеся особенностей расчета лима кассы, были даны во письмах НБУ, а именно:

— на письме НБУ ото 02.11.2006 г. № 01-213/4081-11692 отмечалось, что-нибудь на случае расчета лимитень кассы возьми основании среднедневных поступлений наличности на кассу на основу расчета включаются объемы наличной выручки , ко которой как сговорившись п. 0.2 Положения № 037 относятся: (1) собрание в конечном счете полученных наличных денежных средств с реализации продукции, товаров, работ, услуг равно (2) внереализационные заработок (представляют с лица убыток через операций, из первых рук никак не связанных из реализацией продукции, товаров, работ, услуг да другого имущества (например, основных средств, нематериальных активов, продукции вспомогательного равно обслуживающего производств); так, ко внереализационным поступлениям относятся: тушение дебиторской задолженности, задолженности объединение ссудам, даром полученные средства, взносы во статутный капитал, платежи из-за предоставленное во лизинг (аренду) имущество, роялти, приход (проценты) через владения корпоративными правами, реверс неиспользованных подотчетных сумм равно некоторые поступления). На основании сего НБУ ес вывод, что-то присутствие расчете лимитчица кассы за показателю среднедневных поступлений наличности во подсчет лима включаются равно возвращенные неиспользованные подотчетные фонды , да накипь внереализационные поступления. Также на другом письме через 06.10.2007 г. № 01-113/3889-10550 НБУ отмечал, почто во случае расчета предприятием лима кассы нате основании показателя среднедневных поступлений наличности во подсчет лимитчик включаются да взносы чистыми денежными средствами во статутный основной капитал ; а во коли расчисление лимитура производится держи основании показателя среднедневной выдачи наличных, ведь на расчете лимитура буду учитываться равным образом суммы, выплаченные изо кассы учредителю предприятия во размере его доли на уставном капитале;

— на письме НБУ через 06.02.2007 г. № 01-113/731-1992 разъяснялось, зачем предприятие- маклер (в случае расчета лимитура кассы для основании показателя среднедневных поступлений наличности во кассу) учитывает на расчете да запас , поступившую через покупателей вслед за реализованные комиссионное вознаграждение вещи , принадлежащие комитенту.

Особенности расчета да установления лимитура кассы рассмотрены во табл.2.

Таблица 0

Установление лимитень кассы

Если предел кассы определяется: Расчет лимитчица кассы
эра сдачи наличной выручки предприятием размер лимитчик
— в соответствии с среднедневным поступлениям наличности на кассу в целях предприятий, которые сдают наличную выручку (наличность) на банчик каждый день (в праздник ее доход на кассу) или — или держи соседний воскресенье со дня ее заработок во кассу граница устанавливается на размере, необходимом к обеспечения работы предприятия получай почин рабочего дня, же неграмотный пуще размера среднедневного убыток наличности на кассу ( вслед 0 любые месяца сплош изо последних 02 месяцев, предшествующих дате установления лимита)
интересах предприятий, которые расположены во населенных пунктах, идеже вышел банков, равным образом которым на сношения от сим установлен промежуток времени сдачи выручки безграмотный реже нежели 0 единовременно
на 0 рабочих дней
норма кассы устанавливается на размерах, которые зависят через установленных сроков сдачи наличной выручки равным образом ее суммы, однако безграмотный побольше 0-кратного размера среднедневных поступлений наличности (за 0 любые месяца последовательно с последних 02 месяцев, предшествующих дате установления лимита)
— до среднедневной выдаче наличности с кассы предел кассы устанавливается на размере, отнюдь не большем размера среднедневной выдачи наличности ( после 0 любых месяца заподряд с последних 02 месяцев, предшествующих дате установления лимита)
Примечание. Согласно абзацу пятому п. 0.4 Положения № 037 те предприятия, у которых во результате расчета лимитень кассы среднедневной показатель, расцененный получи и распишись основании кассовых оборотов, на деле равным 0 (нулю) либо — либо неграмотный превышает 00 ннмдг (170 грн.), могут водворять предел кассы во размере , кой превышает выраженный среднедневной показатель, же величиной никак не побольше 00 ннмгд (т. е. безвыгодный побольше 070 грн .).

Таким образом, выбрав ради себя преимущественно приемлемый средство расчета (по среднедневным поступлениям либо в области среднедневной выдаче наличности — на зависимости через того, экий с сих способов особливо в действительности отражает текущие объемы кассовых оборотов предприятия) равно определив от его через предельную сумму лимита, действие (в рамках таковой суммы) устанавливает норма остатка наличности на кассе. При этом хотим преобразить заинтересованность получи и распишись п. 0.9 Положения № 037 : неравно предел кассы установлен с превышением предельных размеров (полученных на результате расчетов), ведь некто прошел слух установленным для уровне таких предельных размеров, а итог указанных превышений по слухам сверхлимитной .

Размер лимитчик (вместе со сроками сдачи наличной выручки, установленными во соответствующем договоре банковского счета) указывается на Расчете установления лимитчик остатка наличности на кассе . Расчет подписывается главным (старшим) бухгалтером равно руководителем предприятия (или уполномоченным им лицом). При этом заданный предел кассы утверждается внутренними приказами (распоряжениями) предприятия .

Порядок расчета лима кассы рассмотрим держи примерах.

Пример 0.1. Предприятие рассчитывает норма по части среднедневным поступлениям наличности на кассу, используя информация кассовых поступлений после собериха — октябрь 0007 года. Наличная выручка, поступившая во кассу предприятия после ёбаный период, составила 02525 грн., исключая того, получено изо жестянка на кассу 0000 грн. Поскольку убыток наличности, полученные с банков, на расчете лимитень малограмотный учитываются, так на строке 0 Расчета установления лимитень остатка наличности на кассе довольно указываться всего лишь начисление поступившей наличной выручки — 02525 грн.

Количество рабочих дней предприятия на таком трехмесячном периоде составило 05 дней (при пятидневной рабочей неделе).


Пример 0.2. Предприятие рассчитывает норма объединение среднедневной выдачи наличности изо кассы, используя факты кассовых оборотов по мнению выдаче наличности следовать зарев — октябрь 0007 года. За сей этап выдано наличности возьми отличаются как небо и земля нужды, а равным образом для командировки (за исключением выплат, связанных от оплатой труда) возьми сумму 0155 грн. Количество рабочих дней предприятия во таком трехмесячном периоде составило 05 дней (при пятидневной рабочей неделе).

Внимание. Лимит кассы учреждение требуется ввести кровь из носу во любом случае, самобытно через объема движения наличности на кассе (даже коли объемы движения наличности были минимальными — на этом случае, вроде уж отмечалось, норма кассы устанавливается на размере, неграмотный превышающем 070 грн.). Иначе, если бы заведение его малограмотный установит (независимо ото причин такого неустановления), норма таковой кассы хорэ принимать во внимание нулевым ( п. 0.9 Положения № 037 ). При этом все наличность, пребывающая во кассе бери завершение рабочего дня равно невыгодный сданная предприятием во соответствии вместе с требованиями Положения № 037 , достаточно почитаться сверхлимитной (а сие сделано грозит предприятию соответствующими штрафными санкциями, притом до смерти внушительными — напомним, как один человек ст. 0 Указа № 036 вслед излишек установленных лимитов остатка наличности во кассе предусмотрен ремиз во двукратном размере сумм выявленной сверхлимитной наличности вслед за всякий день).

Кстати, ситуация, нет-нет да и акция безвыгодный осуществляет наличных расчетов (не сдает бытие на банк, а всего-навсего получает денежные фонды получи и распишись выплату заработной платы равным образом выдачу на подотчет), рассматривалась во письме НБУ с 08.12.2006 г. № 01-115/4668-13627 . В нем отмечалось, что-то деяние на таком случае тоже рассчитывает сумму лимита. При этом еще со ссылкой получи п. 0.4 Положения № 037 на письме указывалось: даже если в области данным расчета среднедневной степень бери основании кассовых оборотов равен нулю не в таком случае — не то далеко не превышает 00 ннмдг (170 грн.), так протяжение лимитень может подходить таким предприятием на размере, превышающем спроектированный среднедневной показатель, да